项目四营业税计算与纳税筹划

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1、项目四营业税计算与纳税筹划模块一营业税基本内容一、营业税的概念对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。二、营业税的特点一般以营业额全额为计税依据按行业大类设计税目税率计算简便，有利于征管三、营业税的征税范围1.一般规定在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。模块一营业税基本内容三、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：“境内”的含义提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者

2、出租的不动产在境内模块一营业税基本内容三、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：视同营业税的征税行为单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。模块一营业税基本内容三、营业税的征税范围2.特殊规定(1)混合销售行为从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税(2)兼营行为要求分别核算营业额和销售额，应税行为

3、营业额交纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业税额模块一营业税基本内容四、营业税的纳税人和扣缴义务人指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。1.纳税人模块一营业税基本内容四、营业税的纳税人和扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。2.扣缴义务人模块一营业税基本内容五、营业税的税目(一)交通运

4、输业陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运模块一营业税基本内容五、营业税的税目(二)建筑业建筑安装修缮装饰工程作业模块一营业税基本内容五、营业税的税目(三)金融保险业贷款融资租赁金融商品转让金融经纪和其他金融业务保险模块一营业税基本内容五、营业税的税目(四)邮政通信业邮政：包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。电信是：包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。模块一营业税基本内容五、营业税的税目(五)文化体育业文化业：经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活

5、动，举办讲座、讲演、报告会，资料的借阅业务等。体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。模块一营业税基本内容五、营业税的税目(六)娱乐业为娱乐活动提供场所和服务的业务为娱乐场所提供饮食和其他服务模块一营业税基本内容五、营业税的税目(七)服务业代理业旅店业饮食业旅游业广告业仓储业租赁业其他服务业模块一营业税基本内容五、营业税的税目(八)转让无形资产转让土地使用权转让商标权转让专利权出租电影拷贝转让著作权转让商誉转让非专利技术模块一营业税基本内容五、营业税的税目(九)销售不动产包括销售建筑物或构筑物、销售土地附着物模块一营业

6、税基本内容六、营业税的税率1、交通运输业2、建筑业3、邮电通信业4、文化体育业5、金融保险业6、服务业7、转让无形资产8、销售不动产9、娱乐业3%税率5%税率5~20%的税率,具体由当地政府确定模块一营业税基本内容七、营业税的税收优惠下列项目免征营业税：(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；(2)残疾人员个人提供的劳务；(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家

7、禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治；(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。模块一营业税基本内容一、营业税计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。营业额－－为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。模块二营业税应纳税额的计算二、营业税计税依据的特殊规定核定营业额(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定(2

8、)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定(3)按下列公式核定组成计税价格=工程成本或营业成本×(1＋成本利润率)÷(1－营业税税率)模块二营业税应纳税额的计算应纳税额