营业税纳税筹划习题

《营业税纳税筹划习题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、营业税的税收筹划复习题一、简答题1．营业税有哪些特点？相应地，营业税筹划的重点是什么？答案：从税收筹划的角度来看，现行营业税的主要特点有三条：(1)税基上是多环节总额课征，同时又有许多按差额征税的规定；(2)按行业设计税目税率，税目之间有可能转换；(3)税收优惠条款比较多。根据上述特点，营业税筹划的重点包括缩小税基、适用低税率和充分利用优惠政策等基本策略。2．规避营业税纳税义务可以采取哪些方法？请举例说明。答案：规避营业税纳税义务可以采取以下几种方法：（1）根据规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，在我国境外发生的应税行为不属

2、于我同营业税的税收管辖范围。因此，纳税人可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为营业税纳税人，进而成功规避纳税义务。如国内某施工单位到美国提供建筑安装劳务，尽管是国内的施工单位，但其应税劳务发生在境外，则该行为不属于我国营业税的管辖范围，因此，该公司取得的建筑安装劳务收入在我国境内不征营业税。再如所转让的不动产位于国外，也不用在我国缴纳营业税。（2）营业税制度对纳税人的认定强调“有偿”或“视同有偿”提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有权，这使得营业税有关法律界定的纳税人和实际包括的对象有一定差别。纳税人如果能设法证明自己不是“有偿”或

3、“视同有偿”发生营业税应税行为，那就不是此税的纳税人，自然也就不必缴纳该税了。因此可根据此特点在经营决策中尽可能规避“有偿”或“视同有偿”提供应税劳务，从而规避营业税的纳税义务。例如纳税人以无形资产或不动产投资入股的行为，就不属于“有偿”销售，则不缴纳营业税。（3）除了上述利用纳税人的必要条件来规避营业税的纳税义务外，还可以利用与增值税之间的可转换性规避营业税的纳税义务。虽然增值税的名义税率一般来说更重一些，但并非在任何情况下营业税的实际税负都比增值税的实际税负轻。因此，纳税人就有可能通过选择适用增值税的经营决策来规避营业税的纳税义务，从而达到实际收益更大的

4、目的。例如增值税一般纳税人就可以选择视同买断的代销方式，以缴纳增值税来规避收取手续费的代销方式带来的高额营业税税负。3．营业税税基的确定与增值税税基的确定有什么区别？根据营业税的特点，缩小营业税税基的筹划可以从哪几个方面进行？答案：增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的税基为增值额，即销售额与购进额之差，小规模纳税人的税基是含税的销售额。而按照营业税暂行条例的规定，营业税的税基是发生经济业务的营业额全额，即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款及价外费用，大多数情况下都没有扣除项目。根据营业税的特点，缩小营业

5、税税基的筹划可以从以下几个方面进行：（1）由于营业税的税基是发生经济业务的营业额全额，因此缩小营业税税基的筹划首先要考虑到就是如何避免虚增营业额。例如在纳税人的经营收入金额一定的情况下，如果部分收入为流转税免税项目，部分为营业税应税项目，则可以设计适当的收入结构，增大流转税免税项目的收入额而减少营业税应税项目的收入额，从而减轻税收负担。（2）由于缺少扣除项目，营业税在实际征收中就不可避免地存在着重复征税的不合理因素。为了减少此类不合理性，除了营业税暂行条例及实施细则原有的少量扣除规定外，后来陆续颁发了一些规范性文件，允许所指定的比较规范的行业领域以从营业额中

6、扣除部分支出项目后的余额作为计税依据，即允许按差额征税。因此，如何充分利用这些按差额征税的规定也是缩小营业税税基筹划的一个重要考虑方面。（3）营业税实行多环节总额课征，即在每一个流转环节都对该环节的营业额征税。因此，对于营业税的应税货物（无形资产与不动产）而言，即使最终销售额不变，其总体税基也会随着流转环节的增加而增加。因此营业税在应用缩小税基策略时，还应注意减少应税货物的流转环节，避免税基叠加而重复纳税。4．请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。答案：营业税按差额征税的有关规定：（1）交通运输业：

7、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余

8、额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照