企业内部控制操作指南与操作实务9银行存款的控制

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1、银行存款的控制l（1）银行存款的控制l总体原则：l企业严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算；l不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户；l定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。l同时，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。第二章内部控制操作实务—资金控制l银行结算账户的开立：l根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，需核准或备案。核准类：基本存款账户、临时存款账户（因注册

2、验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账、QFII（合格境外机构投资者）专用存款账户备案类：一般存款账户、个人银行结算账户、其他专用存款账户l银行存款内部控制关键点：　　①授权与批准。　建立银行存款的内部控制制度，首先就要确立授权与批准的制度，即银行存款收付业务的发生，需要经企业主管人员或财务主管人员或总会计师的审批，并授权具体的人员经办。　l②具体包括的不相容职务有：·银行存款收付业务授权与经办、审查、记账要相分离。·银行存款票据保管与银行存款记账职务要相分离。·银行存款收付凭证填制与银行存款日记账的登记职务相

3、分离。·l②具体包括的不相容职务有：·银行存款日记账和总账的登记职务相分离。·银行存款各种票据的保管与签发职务相分离，其中包括银行单据保管与印章保管职务相分离。·银行存款的登账和审核职务相分离。　③记录与审核。·出纳人员要根据其审核无误的银行存款收付原始凭证办理结算。办理银行结算后的原始凭证和结算凭证，要加盖“收讫”或“付讫”戳记。·会计人员要根据财务主管审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。·原始凭证、收付款凭证须经过财会部门主管或其授权人审签、稽核人稽核签字盖章才能据以登账。④核对　核对是账账相符、账实相

4、符的保证。对账工作对保证银行存款安全性起着举足轻重的作用。l银行存款的控制（2）不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；l4.2银行存款的控制l远期支票：票面上载明的支票日期在实际支票日之后，其目的在于推迟付款日期的支票l假设2013年1月10日，A公司有银行存款10万元。l如果A公司在10日开出一张金额不超过10万元的支票，开票日期为10日，则接受票据公司根据票据上的要求可以在10天里兑现。l如果A公司在10日开出一张金

5、额为8万元的支票，开票日期为12日，则可以理解为远期支票l4.2银行存款的控制l远期支票：票面上载明的支票日期在实际支票日之后，其目的在于推迟付款日期的支票l假设2013年1月10日，A公司有银行存款10万元。l如果A公司在10日开出一张金额为12万元的支票，开票日期为10日，则可以理解为没有资金保障的支票（3）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。并加强对银行对账单

6、的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作（现实中好多出纳编调节表）。l银行存款的控制l（4）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业。l应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。l操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。l银行存款的控制l（4）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业。l使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程

7、序。l企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。l　银行存款业务常见漏洞及控制举例：l　1.私自提现l　　会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，不记账。l　　控制：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存在支票本内，保持号码的连续性和完整性。同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票在登记簿上作详细记录。l　　l　银行存款业务常见漏洞及控制举例：l　2

8、.公款私存l　　利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金的目的。l　　控制：出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关对应账户明细账；总账会计登记银行存款总账；各记账人员在记账凭证上签章，分工登记账簿，可保证银行存款收支业务有据可