审计职业规范和法律责任

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1、Chap.2审计职业规范和法律责任[目的与要求]了解审计职业规范体系；熟悉中国注册会计师职业道德规范；掌握审计人员的法律责任。[本章重点]1.中国注册会计师职业道德规范。2.审计人员法律责任。[本章难点]审计人员法律责任。Chap.2审计职业规范和法律责任§1审计职业规范§2审计人员的法律责任§1审计职业规范一、审计职业规范体系二、审计职业道德建设（诚信建设）三、中国注册会计师职业道德基本规范案例讨论（P64)§2审计人员的法律责任一、概念二、界定审计人员责任的基石——会计责任与审计责任三、注册会计师法律责任的可能原因及责任界定原

2、则四、法律责任的种类五、我国现行法律法规对审计人员法律责任的规定（自学）(58)六、规避审计法律责任的对策七、案例与讨论[思考与练习]1.有人说：独立性和保密性是职业道德的两大核心。你是否同意？为什么？2.为什么职业道德规范中的保密性原则有例外情况？在什么情况下可以例外？3.你是否同意注册会计师做广告？是否应受到限制？应受到哪些限制？4.为什么所有其他行业的工作报酬，均可按工作后的结果来取得，唯独社会审计不行？5.试分析CPA法律责任与其职业地位的关系。6.试分析会计责任与审计责任的区别。7.概括说明界定审计人员法律责任的基本思路

3、。8.如果注册会计师全面履行其责任，而审计后的会计报表仍然存在严重的错误，以致使信息使用者遭受经济损失，请评价分析，这时注册会计师该不该对此承担法律责任，为什么？9.试分析注册会计师避免法律责任的对策。[思考与练习]10.某公司为了申请贷款，根据银行要求，需要对财务报表进行审查。公司委托某会计师事务所的李会计师进行审计，并同意如果银行给予贷款，除支付正常审计费用外，将另加部分酬金。李会计师接受委托后，聘请两位大学生，并告诉他们不必对该公司的内部控制进行评价，只需对财务报表数据进行核对。半个月后两大学生将审计工作底稿交李会计师，李在

4、复核工作底稿的基础上，发表如下审计意见：贵公司财务报表符合有关财务会计制度，其会计处理方法前后一致。请分析以上行为在哪些方面不符合中国注册会计师的职业规范要求。[思考与练习]11.[背景材料]美国联区金融集团是一家从事金融服务的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证券交易委员会要求它定期提供财务报表。经过7年的发展.联区金融集团租赁公司的雇员巳超过4万名，在全国各地设有10个分支讥构，末收回的应收租赁款接近4亿美元，占合并总资产的35％。1981年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端开始显现出来，债务拖欠日渐升高，该公司

5、不得不采用多种非法手段，来俺饰其财务状况已经恶化的事实。美国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司定期报送的财务报表中，始终没有对应收租赁款计提充足的坏账准备金。1981年以前，坏账准备率为1.5％，1981年调增至2％，1982年调增至3%。尽管这种估计坏账损失的会计方法，美国证券交易委员会是认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁[思考与练习]公司的管理当局应该早就知晓，他们所选择的固定比率，百分比实在太小了。事实上，截至1982年9月，该公司应收账款中拖欠期超过90天的余额，已高达20%以上。对坏账准备金缺乏应有的控制

6、所引起的－个直接后果是，财务报表中该账户的金额被严重低估。审计问题：（1）塔奇.罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁的内部会计控制加以测试。由于审计计划没有测试公司的会计制度是否能准确地确定应收租赁款的超期时间，审计人员无法判断从客户那里获取的账龄汇总表是否准确。（2）塔奇.罗丝会计师事务所的审计计划只要求测试小部分（8％）未收回的应收租赁款。由于把大部分[思考与练习]注意力集中在金额超过5万美元、拖欠期达120天的超期应收租赁款上，塔奇.罗丝会计师事务所忽略了相当部分无法收回的应收租赁款。（3）塔奇.罗丝会计师事务所无视联区金融

7、集团租赁公司审计的复杂性以及非同寻常的高风险性，在所分派的执行1981年度审计聘约的审计人员中，大多数人对客户以及租赁行业的情况非常陌生。事实上，该公司的会计主管后来作证说，塔奇.罗丝会计师事务所第一次分派了一些对租赁行业少有涉猎，或缺乏经验甚至一无所知的审计人员来执行审计。最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。[要求]（1）综合分析美国证券交易委员会界定审计责任的原则和思路。并进行评说。（2）结合我国审计规范的要求和规定，分析塔奇.罗丝会计师事务所及注册会计师存在哪些违规行为？

8、应怎样界定审计责任？(END)一、审计职业规范体系P29--作为被社会公认职业的五大特征：1.系统的理论；2.规范的职业管理；3.独特的行业文化；4.在职业领域中的专业权威；5.受社会公众的监督。--蔡春（2001）认为审计规范是审计行为的约束和引