审计职业规范和审计依据

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1、欢迎进入《审计学》的世界王晓红内蒙古科技大学会计系会计学专业必修核心课程审计学授课教师：王晓红授课对象：06会计本经管学院会计学系第二章中国注册会计师执业准则主要内容第一节注册会计师执业准则概述第二节中国注册会计师业务准则第三节会计师事务所质量控制准则第一节注册会计师执业准则概述主要内容一、注册会计师执业准则的作用二、中国注册会计师执业准则的基本体系一、注册会计师执业准则的作用规范注册会计师的执业行为提高注册会计师的执业质量维护社会公众利益促进社会主义市场经济健康发展我国注册会计师执业准则建设的三个阶段制定执业规则阶段（1991—1993）建立准则体系阶段（1994—2003）完善与提高阶

2、段（2004年至今）中国审计准则国际趋同的必要性有利于世界经济的融合有利于实现资源的有效配置有利于保持经济的安全和稳定中国审计准则国际趋同的基本原则趋同是进步，是方向趋同不等同于相同趋同需要一个过程趋同是一种互动中国审计准则国际趋同的具体措施尽力趋同允许差异积极创新三、中国注册会计师执业准则体系注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师执业准则注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则对财务信息执行商定程序代编财务信息鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）中国注册会计师审计准则第1101号

3、—第1633号（41项）中国注册会计师审阅准则第2101号——（1项）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——3111（2项）中国注册会计师相关服务准则第4101号——4111（2项）会计师事务所质量控制准则第5101号——（1项）中国注册会计师执业准则体系2.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。中国注册会计师执业准则体系3.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。中国注

4、册会计师执业准则体系6.质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。为了便于社会公众理解，在对外宣传时，我们有时将执业准则简称为“审计准则”。第二节中国注册会计师业务准则主要内容一、中国注册会计师鉴证业务基本准则二、中国注册会计师审计准则三、中国注册会计师审阅准则四、中国注册会计师其他鉴证业务准则五、中国注册会计师相关服务准则中国注册会计师鉴证业务基本准则目的:在于规范注册会计师执行鉴证业务;明确鉴证业务的目标和要素;确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业

5、务类型。不必遵守鉴证业务基本准则的业务注册会计师的意见、观点或措辞对整个业务而言仅是附带性的；注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用；与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务；在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务。二、中国注册会计师审计准则一般原则与责任风险评估与应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计一般原则与责任的准则《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》《中国注册

6、会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》风险评估与应对相关的准则《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》《中国注册会计师

7、审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》审计证据相关的准则（1）《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计