审计准则和审计依据.doc

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1、授课题目第四章审计准则和审计依据教学目的与基本要求1、要求学生理解独立审计准则2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系教学难点与重点【重点】1、独立审计准则【难点】1、审计准则的层次教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以练习。学时分配2学时第一节审计准则一、审计准则的含义和作用（一）审计准则的含义审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性标准。理解：1.独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则。[注意不包括助理人员，下同。]明确哪些工作必须做；可以做；不能做！2.独立审计准则既对

2、注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。业务素质：业务能力、品德操行；独立、客观、公正。☆3.独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。4.独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。要调整有关事项，与被审计单位有分歧，独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。5．只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执行。6．注册会计师执行其他相关业务，可以参照执行。也可以遵照执行。7．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分。（二）审计准则的作用1.可以赢得社会公众的

3、广泛信任。审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报”。2.可以提高注册会计师审计工作质量。对审计工作规定详细。3.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。降低审计风险。4.可以促进审计经验的交流。国际间交流。二、审计准则的结构内容（一）美国的民间审计准则（公认审计准则GenerallyAcceptedAuditingStandards,GAAS）1、一般准则2、工作准则3、报告准则（二）国际审计准则（ISA，InternationalStandardsonAud

4、iting）1、一般准则2、工作准则3、报告准则注意：国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样-----放之四海而皆准！)　　1、国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程；　　2、国际、美国审计准则适用于任何单位；　　3、不论是否以营利组织为目的，不论其规模大小，也不论其法定组织形式如何，凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的；　　4、在适当的情况下，也可应用于注册会计师的其他相关服务。　　5、适用于会计报表审计　　6、其他信息。三、中国独立审计准则体系　　《中国独立审计准则》是由中国注册会计师协会负责拟定，由财政部批准后实施

5、。（一）独立审计准则的目标1.建立注册会计师执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥其鉴证与服务作用。（职能）2.促使各会计师事务所和注册会计师，按照统一的执业标准执行独立审计业务，提高业务素质和执业水平。（素质）3.明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。（责任）☆4.建立与国际[美国]审计准则相衔接（注意：不是相一致）的中国注册会计师执业准则，使中国注册会计师按照国际通行的执业标准执行独立

6、审计业务。（WTO）（二）独立审计准则的框架与结构独立审计准则框架由以下几个层次组成，如下图：　第一层次　独立审计基本准则　属法定要求部分（相当于会计准则中的《企业会计准则》，是制定具体准则、指南的“宪法”）独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行第二层次　独立审计具体准则与独立审计实务公告　属法定要求部分（相当于会计准则中的具体准则）独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制

7、定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行第三层次　执业规范指南　属非法定要求部分（相当于会计准则中的具体准则的指南）执业规范指南是依据《注册会计师法》和第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。对注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告的具体

8、指导，不具有强制性，可参照执行。（四）独立审计基本准则一般准则1.独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。2.担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验,经过适当专