《内部控制设计》PPT课件(I)

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1、内部控制设计主要内容一、设计的原则（12项）二、设计的方法组织系统图设计职责划分设计工作说明书设计方针和程序手册设计业务流程图设计业务流程图设计遵循“流程—作业—任务—步骤”四个因素的顺序进行。业务流程图设计标准包括：（1）编制流程目录（2）选定流程图的符号（3）编制风险控制文档业务流程目录应遵循从下至上、逐层汇总的原则，即从业务流程的最低级作业层开始编制流程图，较低层级的流程图汇总形成上一层级的流程图，直至形成一级流程图。最低级作业层的标准：在一张流程图中能够清晰地显示业务处理涉及的部门、关键控制点以及

2、控制文档。内部控制设计的层次1、企业的内部控制可以划分为公司和业务二个层次。2、公司层次的内部控制目标：——营造和谐的内部环境；——控制高级管理层涉及的重要风险。主要依据是COSO报告（2004）中的“控制环境”各子要素，将其转化为公司的关键管理制度（见下页）内部控制设计的层次2、内部环境与公司关键管理制度内部环境的子要素公司关键管理制度风险管理理念公司章程和公司治理规则风险容量、职责和岗位董事会工作手册董事会和公司治理审计委员会工作规则诚信和道德价值观内部审计章程（制度）能力评定和人力资源政策行为规则和

3、权责指引组织结构和权责分配财务分析评价制度部门岗位职责描述人力资源管理制度内部控制设计的层次2、内部环境与公司关键管理制度内部环境的子要素公司关键管理制度风险管理理念公司章程和公司治理规则风险容量、职责和岗位董事会工作手册董事会和公司治理审计委员会工作规则诚信和道德价值观内部审计章程（制度）能力评定和人力资源政策行为规则和权责指引组织结构和权责分配财务分析评价制度部门岗位职责描述人力资源管理制度——以采购业务循环为例（1）建立流程目录按对象（二级流程）按阶段（末级流程）供应商管理大宗材料采购申购与处理采购

4、业务低值易耗品采购验收与退货战略采购过账与付款紧急和特殊采购内部控制设计举例：内部控制设计举例：（2）设定控制环境（业务流程的具体环境）包括：采购部门组织结构、岗位设置、任职条件、职责权限、职务分离、考核与激励等。（3）确定控制目标——供应商选择的适当性；——采购的材料质量满足经营需求；——采购价格合理并具有竞争力；——采购经过适当的授权；内部控制设计举例：（2）设定控制环境（业务流程的具体环境）包括：采购部门组织结构、岗位设置、任职条件、职责权限、职务分离、考核与激励等。（3）确定控制目标——供应商选择

5、的适当性；——采购的材料质量满足经营需求；——采购价格合理并具有竞争力；——采购经过适当的授权；内部控制设计举例：（4）评估潜在风险潜在风险是偏离上述控制目标的可能性。一级风险包括：战略风险、授权风险、执行风险、市场风险、财务风险、信息风险、法律风险等；各一级风险可分解为若干二级风险。评估过程；——识别可能存在的风险；——评估各项风险的严重程度（发生概率和后果）；——寻找相应的风险因素；——根据组织的风险容量和风险严重程度，确定应对策略。内部控制设计举例：以“执行风险”（一级）为例说明其评估过程：序号二级

6、风险后果严重程度发生概率风险因素应对策略1供应商选择信息不对称回避、降低2采购价格大供应商控制共担、接受3采购质量质量检验降低4合同执行供应商违约转移5运输库存交通、记录盘点分散内部控制设计举例：（5）制定（末级）业务流程的控制流程（包括：流程步骤、作业次序、信息流向和执行主体）业务部门提出采购申请部门主管审核批准大宗材料供应商管理采购人员办理询价采购流程申购与处理供应商查询和招标验收与退货签定购销合同过账与付款签发定单（二级流程）（末级流程）（控制流程）内部控制设计举例：（6）确定控制要点控制要点是实现

7、控制目标与风险防范的关键控制点。在大宗材料采购-申购与处理流程中，关键控制点主要有：请购审批、询价、招标、确定供应商、合同审批等。