《内部控制》PPT课件

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1、企业内部控制设计张国康：教授、硕士生导师、政府专家TEL：6276956113635420249EML：zhanggk@sohu.com刘玉廷：十年磨一剑！2021/8/91内部控制指引会议2010年6月8日－13日，中国《内部控制指引》第一期师资培训班在大连举行。会议分两个会场，共500余人参加。财政部会计司：刘玉廷司长、刘光忠副司长、周守华主编、各处长：陆建桥、王宏、朱海林等作报告。中国古老的管理哲学诸葛亮：“先施以恩，恩尽则怠，先施以法，法治而不乱。”企业做大做强：大——经营；强——控制。内部会计控制设计参考资料张国康：《内部控制制度》立信

2、会计出版社2004年财政部：《内部会计控制规讲解》经济科学出版社，2010年财政部：《企业内部控指引》中国财经出版社2010年4月张国康：《内部会计控制理论问题比较》《经济师》2004年5期（获得重庆市财政局、会计师协会一等奖）内部会计控制设计课程特点1、以西方内部控制理论为基础，结合中国企业内部会计控制的特点研究内部控制相关问题；2、强化实践性，紧密联系企业内部控制实践；3、分析企业内部控制中各种可能舞弊现象，从中吸取教训，总结经验，为加强企业内部会计控制找出管理思路；4、通过设计各种制度，制约企业内部控制中可能发生的各种不良经济事项；5、将会

3、计、财务管理、企业管理、法律、制度文化知识结合，研究企业内部会计控制制度设计。第一章总论第一节基本理论第二节分类第三节内部控制基本规范2021/8/96第一节内部控制的基本理论问题主要内容：1、为什么研究内部控制2、什么是内部控制内部控制体系3、内部控制的起源与发展4、内部控制的定位5、企业规范体系建设6、内部控制的理论逻辑起点7、内部控制重点要解决的问题8、内部控制制度与其他制度的关系7、内部控制的局限一、为什么要研究内部控制？（一）1922年针对分支机构的控制（二）1992年COSO报告的影响（三）2002年（Sarbanes-Oxley）《

4、萨班斯—奥克斯利法案》（四）2004年，基于风险控制和IT控制的COSO报告2021/8/982002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》以确保其"完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果"。它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效性的年度评估。塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。二、什么是内部控制对内部

5、控制的定义较多：1、1936年，AICPA发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》：“为了保护公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。”2、1949美国审计程序委员会（CAP）：“内部控制是企业制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法和措施。”3、1980年，美国会计专家库克温克尔在《审计的哲学与技术》中提出：内部控制是公司里的一种制度，它包括公司的组织规划、任务和责任的委派、账户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方

6、法；（1）保护公司的资产（2）提高会计、其他业务资料和报告的正确性和可靠性（3）推动和判断公司各方面活动的经营效率；（4）传达管理方针，促进和衡量其遵循情况。4、1986年，最高审计机关国际组织（INTOSAI）；1992年，COSO委员会；1994年，美国管理会计师协会，2002萨班斯法案等与库克温克尔的表述大同小异。2021/8/99内部控制的产生无法考究，因为企业（业主）的资产管理在具有剩余资产和有雇工的条件下，都涉及到管理和控制的问题。（一）创立期——内部牵制内部牵制是20世纪初提出来的，经历的时间大致在20世纪20年代到40年代末期，内

7、部牵制是企业内部控制的雏形。内部牵制的特点是：公司里任何个人和部门不得单独管理任何一项或一部分业务，以及独立管理某项财产物资。即任何一项业务或者任何一方面的财产物资，都应当由多人一道管理，进行交叉检查与交叉控制。（二）发展时期——内部控制（内部会计控制与内部管理控制）关于“内部控制”（包括内部会计控制与内部管理控制）这一名词是20世纪30年代中期提出来的，完善于20世纪50年代到80年代末期。内部控制的特点是：在内部牵制的基础上，进一步强调公司在某一个经济业务程序或者某一个经济业务方面的控制。（三）成熟时期——内部控制结构和框架时期内部控制框架是

8、20世纪90年代提出来的，至今在完善中。内部控制框架的另一说法就是“内部控制结构”或者“内部控制整体构架”。以COSO委员会的成立和提出