《G内部控制》PPT课件(I)

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1、内部控制与风险管理江苏大学陈留平Tel:0511－88792088E-mail:chenlp@ujs.edu.cn内部控制的框架内部控制框架监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境经营财务遵守单位1单位2单位3单位4内部控制要素内部控制目标内部控制的要素中国内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督美国控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控内部控制要素之间的关系控制活动风险评估内部环境监督内部控制五要素及相互关系信息与沟通信息与沟通基础依据手段保证载体内部环境内部控制要素----内部环境中国内部环境美国控制环境外部环境社会环境任务环境内部环境企业环境内部环境组

2、织架构文化资源任务环境供应商雇员/工会竞争对手贸易协会股东政府特殊利益群体顾客债权人社区社会环境经济因素技术因素社会文化因素政治法律因素社会环境GDP增长利润货币供应量通货膨胀率失业率工资与价格控制能源供应与成本居民可支配收入政府研发总支出行业研发总支出政府对科技关注专利保护新产品技术成果转化因自动化提高的生产率反垄断法环境保护法规税法优惠政策与激励外贸法规政府稳定性对外资企业的态度生活方式的变化职业预期消费主动性家庭构成人口增长人口年龄分布人口区域转移寿命经济因素技术因素政治与法律因素社会文化因素任务环境内部环境组织架构文化资源任务环境供应商雇员/工会竞争

3、对手贸易协会股东政府特殊利益群体顾客债权人社区内部环境内部环境风险管理哲学风险偏好董事会正直与道德价值观对能力的承诺组织结构责任的分配与授权人力资源政策及实务内部环境治理结构机构设置及权责分配内部审计人力资源政策企业文化中国美国公司治理结构公司治理结构失当公司股权结构不合理董事会和管理层之间的关系没有理顺管理层缺乏股东价值观念,CEO缺乏足够的权力,难以形成强有力的生产指挥董事会决策机制不合理。“三拍”现象严重董事会决策拍脑袋股东大会面对股民拍胸脯投资失败拍拍屁股走人治理结构的设计英美模式德日模式中国模式上市公司国有企业中国的治理结构股东大会董事会高级管理层

4、经营部门监事会内审部门审计委员会管理流审计流监督流组织结构主要风险治理结构层面的风险治理结构形同虚设，没达到权力制约、管理制衡，就不能保证决策正确，决策失误，轻则财产损失，重则导致经营失败；内部机构层面的风险内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能造成机构重叠、职能交叉或缺失、管理部门互相推诿扯皮，运营效率低下，最后还是导致企业目标不能实现。组织架构设计明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等。企业管理机构设置必须考虑企业生产经营实际，考虑企业性质、文化理念、按照科学、精简、高效、透明、权责分明、互相制约、互相协调的原则设置。企业

5、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等应当实行集体决策审批或者会签内部控制制度，制度必须明确任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。内部机构的设计职能机构的设计岗位职责的划分权限体系的分配不相容职务相分离组织架构的运行治理结构层面关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况。关注董事会、监事会和经理层的运行效果。内部机构层面关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。关注权力制衡的效率。内部审计内部审计现状管理者对内部审计的认识不足；内审机构不健全，设置不合理；一些内部审计人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果。内部审计的职

6、能监督职能鉴证职能控制职能评价职能服务职能人力资源政策人力资源政策现状忽视人力资源建设忽视员工的精神激励关键岗位用人失当管理人员离职且无人替代社会关系对工作关系的干扰严重市场化职业观念和职业精神较差忽视员工岗位技能培训和职业道德教育东方航空集体返航2008年3月31日，东航18个航班集体返航导致昆明机场更多的航班延误，千余名旅客滞留机场。乘客们将东航柜台围住，纷纷要求退票或改签。航空公司的人力资源危机东航集体返航事件3月31日，东航云南分公司18架航班“集体返航”，千余名旅客滞留机场4月1日，所有航班恢复正常，积压旅客疏散完毕4月2日，有消息称，“返航”系完

7、工停飞，东航否认4月3日，有消息称，东航与停飞员工协商未达成一致4月4日，民航云南监管办封存返航航班资料，目的地天气实况及相关飞行数据4月5日，东航称调查返航原因，如证实人为因素故意返航将以法严处4月6日，东航就返航事件道歉，并坚称为天气原因，中国民用航空局派出工作组调查该事件4月7日，东航承认返航事件，存在人为因素，称已对涉嫌当事人实施停飞和调查处理近年飞行员辞职事件2007年5月，东航云南分公司郑志宏因辞职遭1275万元索赔2007年6月25日，法院裁决中原航空公司辞职的高某赔航空公司203万余元2007年12月，山东航空公司12名辞职飞行员被要求支付6

8、000多万元赔偿金2008年1月，4名提出与山东航空