《内部控制设计》PPT课件

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1、内部控制设计下篇南阳师范学院鲍春生第八章内部控制评价方式内部控制的基本目标：保证单位完成自己的工作任务和达到目的实质：由单位所拥有或应建立的各种程序和秩序组成的一种程度内部控制评价的具体方式应根据实际情况的具体特点来决定，可全面评价，也可部分评价制度基础审计的步骤内部控制调查健全性测试符合性测试综合性评价实质性评价内部控制评价的内容（一）健全性测试确定思想的控制模式描述现行内部控制制度现行制度与理想模式比较（二）符合性测试业务测试功能测试（三）综合性测试初评：决定是否要进行符合性测试总评：根据符合性测试的结果，

2、评价被单位现行内部控制制度的可靠性（四）结果报告在充分分析的基础上，提出进一步加强和完善内部控制的具体措施可分为口头传达，书面传达。内部控制评价方法一、制度调查方法（一）调查内容确定内部管理和业务经营之中的内部控制方法、措施和程序所组成考虑到内部控制的理想模式、被评单位的实际情况（二）制度调查技术审阅法询问法观察法调查表法二、制度描述方法文字说明法：以书面语言对被评价单位的内部控制情况的说明制表法：将了解的情况用一定的表格进行概况的方法三、制度初评方法将现行制度文件与其所设想的理想模式进行比较主要识别出关键性的控

3、制以及控制的强点与弱点对于弱点，应寻找补救的措施。四、符合性测试方法1.测试程度的确定方法：山穷水尽的业务量2.具体测试技术检查证据法重新处理法实地考察法五、综合评价法（一）可信赖程度评价内部控制是否健全如果失控所造成的弊端查不出弊端可能产生的影响合理偏差（二）薄弱环节评价对某部门内部控制的研究对发现缺陷的分析发现缺陷的影响第三节内部控制自我评价是指包括计划、预备工作、研究会、联席会、报告和行为方案的实施；均有正式的、有文件记录的过程；控制自我评价可用于不同的控制或风险模式，或根据个别自我评价项目制定具体的方式。

4、实施自我控制的原因有利于内部审计部门证明其价值；有利于获取事实真相；可以有效评价柔性控制及非正式的控制；有利于将责任转化给每一个职工；有助于适应变化的环境。实施控制自我评价的意义（一）对于内部审计组织的意义改进内部审计的程序强化内部审计的作用提高内部审计人员的积极性缩小审计范围，减少审计工作量缩短审计时间（二）对于业务经营活动的意义（三）对管理方法的意义（四）对于风险评价的意义（五）对于参加者的意义控制自我评价结构管理者支持成立工作小组研讨会分析数据报告结果行动计划控制自我评价应该注意的问题选择有效的协调人员建立

5、一个公正的研讨会环境期望更多的优质信息第四节内部控制风险评估原因：促使单位成员贯彻风险评估思考过程使审计的实施具有更好的效果提供专业素养的评估方式适用于柔性与硬件控制一、风险评估过程确认单位整体目标与层级目标识别影响目标实现的内部和外部风险分析风险发生的原因、或然率、重大性及后果提出管理风险的措施第九章内部控制评估工具内部控制组成要素个别评估表风险评估及控制内部控制制度个别评估表1.持续的监督借助外界的沟通确认内部产生的正确程度定期会计记录与实际资产相对比对审计人员对内部控制的建议做出回应管理层对内部控制的有效程

6、度定期与职工进行沟通内部审计作业的有效性2.个别评估个别评估内部控制的范围与次数评估程序的适当性评估内部控制制度的方法是否合乎逻辑书面记录水平的适当性3.缺乏的报导是否设置了内部报导的机制，并进行了汇集报导调查结果是否适当追查行动是否适当二、风险评估及控制活动管理工作的目标分析其不能实现的风险制订处理风险的计划程序三、内部控制制度整体评估表控制环境风险评估控制活动资讯与沟通监督第二节控制环境评估一、操守及价值观评估员工行为守则高层道德指引管理层次交往行为对违反行为的惩罚对控制的态度奖罚二、执行能力职务说明书分析所

7、需能力三、董事会独立与质疑董事知识及经验董事会与相关方联系资讯获取资讯评估重要决定的监督高层道德观念董事会的监督行为五、组织结构组织结构是否合适主管应负担的责任知识及经验的适当性报告关系的适当性组织结构的改变人数六、权责分配权责授予准则及程序的适当性劳动力的适当性权力与责任的对称七、人力资源政策及实行人力资源政策责任与期望违规及补救道德准则员工背景调查留任与晋升第三节目标风险评估一、整体目标制订整体目标及特定性整体目标的传达策略与整体目标关系计划预算与目标策略关系二、作业层级目标制订作业层级目标与整体目标间关系各

8、作业层级目标间一致性作业层级与重大业务间相关性作业层级目标的明确性实现目标所需资源的适当性实现目标的重要性管理阶层的参与及承诺三、风险分析外在风险辨识内在风险辨识作业目标风险辨识风险分析程序四、对改变的管理改变的运营环境新进的员工新设计出来的系统快速的成长新的技术新的生产线、产品、工艺、资产改变的组织第四节控制活动评价管理阶层针对各项风险而采取的控制作业；应了解单位或企业