存款业务的核算1

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1、第三章存款业务的核算学习重点与难点：1.掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定；2.掌握单位及个人账户核算的相关科目设置；3.掌握本币存款账户的核算要求及核算程序；4.掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。第一节概述存款是银行以信用方式吸收各部门̖各单位和个人的闲置和待用的货币资金的业务。存款是商业银行重要的负债业务。从会计核算的角度，按吸收存款的对象将存款分为单位存款和个人存款（又称储蓄存款），因为国家对不同的存款采用不同的管理政策，这就决定了银行对单位存款与对储蓄存款的会计核算是不同的。一、存款的种类（一

2、）按资金来源性质分类按资金来源性质分类，可以分为个人存款、单位存款、财政性存款等(二)按存款期限分类按存款期限分类，可以分为活期存款、定期存款、定活两便存款(含通知存款)(三)按计息与否分类按计息与否分类，可以分为计息存款和不计息存款(四)按存取款方式分类按存取款方式分类，可以分为存折存款、存单存款、转账存款。(五)按存款货币的记账单位分类按存款货币的记账单位分类，可以分为本币存款和外币存款二、存款的开户与账户管理(一)存款业务核算的基本要求(二)存款账户的分类（三）帐户的开立手续(四)存款账户的管理第二节本币

3、存款业务的核算一、单位存款业务的核算单位存款业务的核算，我们分成单位活期存款和单位定期存款两类进行阐述。(一)单位活期存款业务的核算1．支票户存取款业务的核算（1）存入现金的核算单位存入现金时，填写一式两联的现金现金进账单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现金收讫”章作为回单退交存款人，第二联送会计部门，代现金收入传票登记单位存款分户帐。会计分录为：借：现金贷：活期存款——ХΧ单位户（2）支取现金的核算单位向银行支取现金时，签发现金支票，在支票上加

4、盖预留银行印鉴，送交会计部门。会计部门接到现金支票后，经审查无误后，现金支票代现金付出传票登记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分录为：借：活期存款——ΧΧ单位户贷：现金出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，向取款人支付现金。（二）单位定期存款的核算单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。定期存款是单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。该存款1万元起存，不能提前支取，到期一次支取本息，且只能转入活期存款账户，不能支取现金。1存入定期存款的核算单位存入定期存款时，按存款金额签发活期存款

5、帐户转帐支票较开户银行，银行审查无误后，以支票代转帐借方传票填写一式三联的“单位定期存款存单”，第一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加盖业务用公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片帐。会计分录为：借：活期存款——ΧΧ单位活期存款户贷：定期存款——ΧΧ单位定期存款户2支取定期存款的核算单位凭存单支取定期存款时，抽出卡片账进行核对，无误后，计算出利息，填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳记存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作附件，编制三联特种转帐传票，一联代利息支出科目转帐借方传票，一联

6、代活期存款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知交存款人。会计分录为：借：定期存款——ΧΧ单位定期存款户应付利息——定期存款利息支出户（或利息支出）贷：活期存款——ΧΧ单位活期存款户(三)单位通知存款业务的核算1．通知存款的规定2．单位通知存款的核算二、个人存款业务的核算(一)储蓄存款的种类(二)活期储蓄存款业务的核算(三)定期储蓄存款的核算1．整存整取定期储蓄存款的会计核算2．零存整取定期储蓄存款的会计核算3．存本取息定期储蓄存款的核算(四)定活两便储蓄存款的核算三、财政性存款核算(一)代理财政集中存款业务的核算

7、(二)代理财政进行资金分配业务的核算第三节存款利息的计算与会计核算一、计息基本规定二、主要计息周期与结息日三、计息方法三、计息方法(一)计息基本方法1．利率及其换算公式利率有年利率、月利率、日利率三种。实际中，存期一般以天计算，而银行公布的利率一般是年利率或月利率，三种利率之间的转换关系为：日利率(‰0)=年利率(％)÷360日利率((‰0)=月利率(‰)÷30月利率(‰)=年利率(％)÷122．存期的计算。存期的计算原则是“计首不计尾”。从利率换算的规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全年均按12个月、36

8、0天计算，可用“对年、对月、对日相减法”计算存期。如2004年11月12日存入一笔款项，2005年10月29日将其取出，则存期为：20051029—20041112l—l17所以存期为1×360—1×30+17=347(天)3．计息基本公式计息基本公式为：应计利息=存款额×存期×利率(二)积数计息法积数计息法一般用于存款额或存期经常发生变动的存款业务，如活期存款、有漏存的零存整取定期存