存款业务的核算(II)

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1、第二章存款业务的核算本章主要内容了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算方法存款业务概述单位存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算存款利息计算第一节存款业务概述一、存款业务的概念与意义概念存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门﹑各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存款也无所谓银行意义对金融企业：信贷资金的重要来源银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存款来解决，存款是银行负债的重要组成部

2、分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础对社会：中介—提高资金融通效率对政府：实施货币政策，进行宏观调控的工具二、存款的种类按存款对象单位存款(对公存款)居民个人储蓄存款按存期长短或存款的稳定性活期存款定期存款按存入资金的性质财政性存款一般性存款按存款币种人民币存款外币存款三、存款业务的核算要求正确使用科目和账户，加强柜面监督正确地开立户是开展存款业务核算的首要前提，不同账户有不同要求会计科目是准确反映存放款项的增减变动及其结余金额的工具要正确使用会计科目和账户，分析账户资金收付情况，加强柜面监督加强账户管理，禁止出租、出借和

3、转让账户对于个人储蓄账户，严防冒领、诈骗、盗窃，确保储蓄存款的安全准确、及时地办理存款业务，提高服务质量维护存款人的合法权益“谁的钱进谁的账，由谁支配”“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”及时对账，“余额对账单”不予垫款是金融企业必须遵循的基本原则“余额不足，不付款”记账顺序：现金收入业务，先收款后记账；库存现金付出业务，先记账后付款；转账业务，先记付款单位账，后记收款单位账国家对存款人（包括单位和个人）在银行开设人民币结算帐户，自2003年9月1日起，按照《人民币银行结算账户管理办法》实行统一开户管理。存款人单位个人银行结算帐户：是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的

4、人民币活期存款帐户。以单位名称开立的银行结算帐户。按用途分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户是自然人因投资、消费、结算等凭个人身份证件而开立的、可办理支付结算业务的存款帐户。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户。存款人有以下情况的可申请（或在原帐户中选择确认）：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、借记卡等结算业务的。个人结算账户个人结算账户：是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。2003年个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效防范金融风险，通过对个人结算账户的专项管理，来打击“公款私存”和“洗黑钱”等违法活动。为

5、此，人行要求商业银行对单位结算账户向个人结算账户支付款项进行严格控制，并要求转账金额在50000元以上者必须持付款证明。第二节单位存款业务的核算一、单位存款账户的管理单位存款账户是指在银行有关存款的科目下，以单位名称开立的办理款项收付的账户单位存款账户的种类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户1、基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。2、一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。管理

6、要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。主要用于用于办理借款转存、借款归还、其他结算和现金缴存以及二级单位存款，不得办理现金支取。管理要点：主要帐户。存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户一家单位、一家银行、一个帐户。办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取，不得用于基本建设管理要点：临时性。有效期限最长不得超过2年用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的规定办理注册验资的，在验资期间内只收不付。管理要点：专款专用,用于办理各项专项资金的收付单位银行卡帐户的资金必须由其基本户转入。3

7、、专用存款帐户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称，只收不付或只付不收。）4、临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资需要。单位存款账户的开立存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。开立一般