存款业务的核算

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1、金融企业会计JinrongQiyeKuaiji金融企业会计2存款业务的核算第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算第一节存款业务概述存款业务的性质存款业务的种类存款业务核算的有关账户一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。二、存款业务

2、的种类单位存款一般存款资金来源：财政性存款个人存款存款期限：活期存款定期存款是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款等存款货币：本币存款外币存款三、存款业务核算的有关账户存款业务的三个主要方面：存入支取计息有关账户：吸收存款库存现金应付利息利息支出应交税费——代扣代交个人利息所得税吸收存款科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。设有“本金”和“利息调整”明细科目余额在贷方，反映企业吸收的除同业存

3、放款项以外的其他各项存款。吸收存款“吸收存款”的主要账务处理：接受存款借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款支付存款借：吸收存款贷：库存现金/存放中央银行款项科目性质：资产类科目余额反映在借方，为库存现金的实有数库存现金科目性质：负债类科目本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在贷方，为计提的尚未实际支出的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息应付利息主

4、要账务处理：资产负债表日，计算应付利息借：利息支出等贷：应付利息支付存款的利息借：应付利息贷：吸收存款科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出利息支出应交税费-代扣代交个人利息所得税科目性质：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。计算应交的个人存款利息税时借：应付利息贷：应交税费第二节单位存款业务的核算单位存款的开户和管理单位活期存款业务的核算单位定期存款业务的核算一、单位存款的开户和管理单位存款账户的种类：基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户是独立核算的

5、单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。开户对象：企业法人法人内部独立核算单位行政事业单位外国驻华机构等基本存款账户是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。一般存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结

6、算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。有效期为2年临时存款账户是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。要求：专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。专用存款账户小测试如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应

7、选择（）；中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（）；一、单位存款的开户和管理开户手续：开户申请书有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。印鉴卡开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）→银行审查→登记开销户登记簿→设立分户账→发售结算凭证一、单位存款的开户和管理存款账户的管理：一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人

8、本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。二、单位活期存款业务的核算活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票户和存折户。活期存款业务核算的内容：存入现金支取现金利息核算账务核对支票户和存折户业务核算的会计分录相同，但相关手续有区别。存入现金先收款，后记账相关程序客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收