存款业务的核算(I)

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1、主　讲　人：刘宝丽主讲人单位：河北经贸大学会计学院第三章存款业务的核算第一节　存款业务的概述◎内容提要一、存款的分类二、存款账户的分类三、存款账户的开立与管理一、存款的分类(一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和派生存款。(二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业存款、农村存款、基建存款等。(三)按期限分类，可分为活期存款和定期存款。(四)按存款的对象,可分为单位存款和个人存款。二、存款账户的分类存款账户按管理要求划分为:(一)基本存款账户1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。2.开

2、户单位的资格：必须是独立核算的单位。(二)一般存款账户1.用途：存款人办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。2.开户单位的资格：是独立核算和非独立核算单位。即不在本行开立基本存款账户的借款转存款单位、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。(三)临时存款账户1.用途：存款人办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。2.开户单位的资格：是独立核算和非独立核算的单位。(四)专用存款账户1.用途：存款人办理转账结算.2.开户单位的资格：是独立核算的单位。三、存款账户的开立与管理(一)存款账户的开立1．填写开户申请书2．提供规定

3、的证明文件（1）开立基本存款账户①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本，施工企业：承包协议②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文③部队：主管财务部门的证明④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。（2）开立一般存款账户应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明。（3）开立临时存款账户应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。（4）开立专用存款账户应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。3．送交盖有存款人印章的印鉴卡片。4．人行核发的开户许可证。经开

4、户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭证。（二）存款账户的撤消销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销户登记簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。（三）存款账户的管理1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。2．开户实行双向选择。3．实行开户许可证制度。4．不许出租和转让他人。第二节　存款业务的核算主　讲　人：刘宝丽主讲人单位：河北经贸大学会计学院第三章　存款业务的核算一、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算1．活期存款业务核算活期

5、存款业务核算包括现金存取和转账存取两种方式。转账存取的核算，在结算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。（1）存入现金的核算第一:程序:先收款后记账。第二:核算过程开户单位出纳会计现金缴款单现金缴款单现金缴款单现金收款登账审核登账现金缴款单现金审核会计分录:借：库存现金贷：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金缴款单及现金,金额25000元,经审核后当即收款并转账。做出该行的会计分录。借：库存现金25000贷：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户25000(2)支取现金的核算第一:程序:先记账后付款。第二:核算过程开户

6、单位会计出纳现金支票审核记账审核付款现金支票会计分录：借：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户贷：库存现金例：工行石市一办的开户单位电视机厂签发现金支票，支取备用现金20000元，经审核后当即办理。做出该行的会计分录。借：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户20000贷：库存现金20000（3）内外账务核对。包括随时对账和定期对账。随时对账是记满账页(手工)和每月终了打出对账单核对，定期对账是每季末和11月末通过余额对账单核对2．定期存款的核算（了解）定期存款可以提前支取，但只能支取一次,本息只能转入活期存款账户，不能支取现金。3.单位通知存款的核算主要掌

7、握单位通知存款与活期和定期存款的区别。存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项。4.单位协定存款的核算（了解）存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。六、存款利息计算（一）计息的一般公式利息=本金×存期×利率存期“算头不算尾”。（二）计息方法1.定期结息:按日计息,按季结息。（1）适用范围：单位活期存款。（2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日，9月20日，12月20日。注意：20日这一天也计入本期的存期。（3）公式：每季利息=季度累计日积数

8、×日利率①日积数=存款余额×天数②累计日积数=∑日积数（4）计算积数的方法①余额表法（见31页