存款业务核算 (1)

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1、§2.1存款业务的核算与管理一、存款的种类二、会计科目的设置三、单位存款的核算四、储蓄存款的核算五、存款利息的计算9/17/20211§2.1存款业务的核算与管理9/17/20212存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行一项传统的也是主要的负债业务。§2.1存款业务的核算与管理一、存款的种类9/17/20213按存款对象不同：财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经营户存款和个人储蓄存款按资金性质不同：单位存款、财政性存款、个人储蓄存款按存款期限不同：活期存款、定

2、期存款按存取款方式不同：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款§2.1存款业务的核算与管理二、会计科目的设置9/17/20214吸收存款（负债类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）应交税费（负债类）§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算9/17/20215（一）单位活期存款存入现金（填制一式两联现金缴款单）借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——xx单位存款户支取现金（签发现金支票）借：吸收存款——活期存款——xx单位存款户贷：库存现金§2.1存款业务的核算与管理例题：9/17/20218

3、1.某银行收到其客户甲公司存入的现金100000元，根据现金传票，银行应做如下分录：借：库存现金100000贷：吸收存款——活期存款——甲公司1000002.某公司向其开户行支取现金50000元。银行应做如下分录：借：吸收存款——活期存款——xx单位存款户50000贷：库存现金50000§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）9/17/20219定期存款是指单位一次性存入一定金额，约定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。存款期限有三个月、半年和一年三个档次。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为

4、单位定期存款存入银行。该种存款一万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自行选定。此种存款一般不能提前支取，支取时不能提取现金，只能转入活期存款账户。§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）9/17/202110（二）单位定期存款存入定期存款（签发转账支票）借：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户贷：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款户支取定期存款（抽出该户卡片与原证实书核对，并计算利息）借：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款户应付利息——定期存款利息支出户贷：吸收存款—

5、—活期存款——xx单位活期存款户§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）9/17/202111（二）单位定期存款预提定期存款利息的核算借：利息支出——定期存款利息支出户（损益类）贷：应付利息——定期存款利息户支取本息的核算一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户。而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）9/17/202112（二）单位定期存款到期支取的核算借：吸收存款——定期存款——xx单位定期存

6、款应付利息——定期存款利息支出户贷：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户提前支取的处理与到期支取会计处理相同，但利息按照支取当日的挂牌活期利率计算。逾期支取会计处理同上，到期部分利息按定期计算，对逾期部分按照支取当日的挂牌活期利率计算。若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的做法，即先对原存单本金视同全部付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单，新编新账号，并在开销户登记簿上注明原存

7、单账号。§2.1存款业务的核算与管理例题：9/17/2021141.D公司于2011年6月20日存入某银行定期存款200000元，存一年，月利率3.6‰，该单位于2012年7月5日来支取，支取日活期存款月利率1.5‰，计算利息并做会计处理到期利息=200000*12*3.6‰=8640逾期利息=200000*15*（1.5‰/30）=150借：吸收存款——定期存款200000应付利息——定期存款利息支出户8790贷：吸收存款——活期存款208790§2.1存款业务的核算与管理例题：9/17/2021152.某

8、单位于2011年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日2010年5月6日，存款一年，年利率2.25%，则该单位的利息为：（1）2010年5月6日至2010年6月20日，共46天，应计利息=200000*46*（2.25%/360）=575元借：利息支出575贷：应付利息575§2.1存款业务的核算与管理例题：9/17/202116（2）2010年6月21日至2011年3月20日，共三个