会计学 3.1 货币资金

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1、3.1货币资金本讲学习内容货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金的概念与构成货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。库存现金：存放财会部门由出纳人员保管银行存款：存放银行或其他金融机构可随时支取其他货币资金按照存放地点和用途划分货币资金的整体特点必需性强：必须保持一定货币资金才能正常生产经营；盈利性差：货币资金是盈利性较差的资源，需要合理配置；流动性强：注重内部控制。§1库存现金现金的特点货币性：交易媒介、价值衡量的尺度与会计记录的货币单位；通用性：直接用于支付各项费用与清偿各项债务；无限制可流通性：在一国或者他国自由流通。如果受法律与约定的限制

2、或者他国货币不能在本国自由流通，则不属于现金。我国会计中，现金的概念是狭义的，仅指库存现金，包括库存的人民币和外币现金。现金的使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；银行规定结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。企业与企业之间的经济往来除上述规定外，应当通过开户银行进行转账结算。库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额；这一限额由

3、开户银行根据企业的实际需要和距离银行的远近核定，一般按照企业3—5天的零星开支需要量确定；边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的零星开支需要量；限额一经确定，企业应当严格遵守，超过部分及时送存银行。不准坐支现金企业的现金收入应及时送存银行。坐支：企业将收入的现金直接用于支付支出，以现金净额入账。现金的核算分类核算根据现金收付原始凭证，编制记账凭证收到现金借记“库存现金”，支付现金贷记“库存现金”序时核算根据现金收付原始凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记在现金日记账中。三栏式现金日记账：借方、贷方、余额现金的核算：分类核算销

4、售商品举例：企业销售产品获得货款3,000元，会计分录如下：借：库存现金3,000贷：主营业务收入3,000其他业务收入举例：企业出售废旧材料收入现金500元，会计分录如下：借：库存现金500贷：其他业务收入500现金的核算：分类核算接受捐赠举例：企业收到一笔现金捐赠10000元，会计分录如下：借：库存现金10,000贷：营业外收入10,000现金的核算：分类核算从银行取款举例：企业从开户银行提取现金10,900元，会计分录如下：借：库存现金10,900贷：银行存款10,900现金的核算：分类核算发放工资举例：企业以现金4,800元发放上月职工工资，会计分

5、录如下：借：应付职工薪酬4,800贷：库存现金4,800现金的核算：分类核算管理层餐费举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元，根据发票编制会计分录如下：借：管理费用——业务招待费500贷：库存现金500现金的核算：分类核算现金的核算：序时核算格式见P61表3-1年凭证摘要对方账户借方贷方余额月日种类号数现收收到捐赠款现付发放工资…………现金的清查现金清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。如果账款不符，应将短款或长款计入“待处理财产损益”科目，弄清原因后，再从该账户转

6、入其他相关账户：属于记账错误的，应及时予以更正；对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿；无法查明原因的，应根据管理权限，经批准后，记入“营业外支出”科目；对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。现金的清查“待处理财产损益”账户：借方：现金短缺贷方：现金溢余待处理财产损溢现金溢余现金短缺库存现金现金溢余库存现金现金短缺营业外收入现金溢余营业外支出（其他应收款）现金短缺现金的清查借：库存现金110贷：待处理财产损溢110举例1：现金清查中发现溢余现金110元反复核查未找到原因，报经批准记入营业外收

7、入借：待处理财产损溢110贷：营业外收入110现金的清查借：待处理财产损溢100贷：库存现金100举例2：现金清查中发现短缺现金100元经查明，现金短缺有40元是由于出纳的过错造成的，由出纳赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，作为营业外支出处理。借：其他应收款——出纳员XX40营业外支出60贷：待处理财产损溢100§2银行存款银行存款银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。银行支付结算方式结算方式支票

8、汇兑委托收款托收承付银行汇票银行本票商业汇票支票结算支票：由单位或