会计学之货币资金与应收款.ppt

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1、货币资金与应收款第四章第四章货币资金与应收款第一节货币资金的核算第二节应收账款的核算第三节应收票据的核算第四节预付账款与其他应收款的核算重点内容：货币资金的核算应收账款的核算应收票据的核算坏账准备的核算教授方法：理论讲解第四章货币资金与应收款KJ授课要求计划学时：6－8学时第一节货币资金的核算一、库存现金的核算二、银行存款的核算三、其他货币资金的核算（二）库存现金的核算（一）库存现金的管理一、库存现金的核算（三）库存现金清查的核算库存现金是指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存人民币和外币。库存现金(一)库存现金的管理库存现金的内部控制制度库存现金的使用范围库存现金的库存限

2、额库存现金管理的“几不准”库存现金使用范围包括①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点在1000元以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。借方库存现金贷方＋库存现金的增加数库存现金的减少数－库存现金的节余数额一般无需设置明细分类账户（二）库存现金的核算“待处理财产损溢”账户属于资产类账户，用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数

3、额。（三）库存现金清查的核算借方待处理财产损溢贷方各项财产的盘亏金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净盈余盘盈报经批准后的转销数盘亏报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失一般设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户实存数账存数账存数实存数表明账实相符，不必进行会计处理。一致账存数实存数一致账存数实存数不一致账存数实存数<账存数实存数>盘盈盘亏账存数实存数一致账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应的会计处理。财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因调整账目，账实相符报经批准，转销处理财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因调整账目，

4、账实相符报经批准，转销处理将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第一步第二步财产清查结果的账务处理——库存现金例1某企业在财产清查中，发现现金盈余200元，原因待查。借：库存现金200贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200审批前：财产清查结果的账务处理——库存现金例1某企业在财产清查中，发现现金盈余200元，原因待查。借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200由于无法查明原因，经批准转入营业外收入

5、：财产清查结果的账务处理——库存现金例2某企业在财产清查中，发现现金短缺200元，原因待查。借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200贷：库存现金200审批前：财产清查结果的账务处理——库存现金例2某企业在财产清查中，发现现金短缺200元，原因待查。借：其他应收款－出纳100贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200经查明，其中100元系出纳工作失误造成，应由其赔偿，另外100元无法查明原因，经批准作为管理费用处理：管理费用100（二）银行存款的核算（一）银行存款的管理二、银行存款的核算（四）银行存款的清查（三）银行转账结算方式银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币

6、资金。银行存款(一）银行存款的管理银行存款账户管理银行存款管理的规定借方银行存款贷方＋银行存款的增加数银行存款的减少数－银行存款的节余数额（二）银行存款的核算(三)银行转账结算方式同城结算支票异地结算托收承付银行本票银行汇票汇兑同城异地结算委托收款商业汇票企业应当定期将单位的银行存款日记账同开户银行送达的“银行存款对账单”每月至少核对一次。如果是记账差错造成的余额不一致应通知双方及时更正；如果双方在记账无差错的情况下仍然不一致，可能是未达账项所致，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。银行存款的清查（四）银行存款的清查未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单

7、位与银行间的传递存在着时间上的不同，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。未达账项调节举例例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存