财务会计学第二章货币资金

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1、第二章　　货币资金第一节货币资金的管理与控制第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节　　货币资金的管理与控制一、货币资金的性质及范围货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。根据存放地点及用途的不同，货币资金分为三个项目：现金银行存款其他货币资金货币资金特点：流动性最强普遍的可接受性不会产生盈余货币资金管理的任务在于：确保企业货币资金的安全，防止被盗用、滥用、侵吞；保证企业在生产经营活动中有充足的货币资金；积极运用闲置的货币资金，充分发挥资金的效能。二、货币资金的管理与控制原则严格职责分工实行交易分开：防止坐支实施内部稽核实施定期轮

2、岗制度三、现金的管理与控制（一）现金的适用范围职工工资、津贴个人劳务报酬科学技术、文化艺术、体育等各种奖金根据国家制定颁发给个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点1000元以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出对不属于上述规定范围的款项支付应通过银行办理转账结算。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为保证各企业单位日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行的远近以及交通是否便利等因素按3-5天日常

3、零星开支所需的现金核定库存现金限额，作为企业的零用现金。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需要量。库存现金限额一旦确定，企业必须严格遵守。企业每日结存的现金不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部分，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。（三）现金收支的控制现金收入的控制现金支出控制库存现金控制四、银行存款管理制度（一）银行存款账户分类基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业

4、可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户银行结算纪律：在存款户办理支付结算，必须有足够的资金支付，不得套取银行信用，不准套取他人的信用和资金，不准无理拒付，不准违规开立和使用账户，坚持一结算原则四、货币资金内部会计控制建立健全岗位责任制授权批准

5、程序会计记录管理制度定期监督检查货币资金支付业务办理程序对账制度加强银行预留印鉴的管理业务人员的培训第二节　　现金现金，是指存放在企业的货币资金，即库存现金，包括人民币和外币（狭义概念）广义的现金是指货币资金，现金指狭义的现金现金的会计处理包括：现金的序时核算（日记账）现金的总分类核算现金清查的核算现金的总分类核算1、现金收入的账务处理2007年1月6日，企业零星销售产品，取得销售收入820元。借：现金820贷：主营业务收入8202007年1月12日，企业签发现金支票，从银行提取现金5000元备用借：现金5000贷：银行存款50002、现金支出的账务

6、处理2007年3月3日，企业采购人员出差，预借差旅费2000元借：其他应收款2000贷：库存现金20002007年3月5日，企业厂部管理人员购买办公用品计480元，以现金付讫借：管理费用480贷：库存现金4802007年3月9日，采购人员出差归来，报销差旅费1600元，余额交回现金借：管理费用1600库存现金400贷：其他应收款20003、现金清查的核算2007年4月30日，企业在现金清查时，发现库存现金短缺150元，原因待查。1）发现库存现金短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：现金1502）经查明，现金短缺系出纳人员失职所造成，

7、应由其赔偿借：其他应收款150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1502007年4月30日，企业在现金清查时，发现库存现金溢余300元，原因待查。1）发现现金溢余时借：库存现金300贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益3002）经批准转销时借：待处理财产损益——待处理流动资产损益300贷：营业外收入——现金溢余300零用现金制度2007年6月30日，企业会计部门为方便供应部门日常零星开支的需要，特设立定额备用金3000元，规定每隔10天报销一次。设立时，会计开出现金支票一张给供应部门。1）设立备用金时借：备用金——供应部门3000贷：银行存

8、款30002）10天后，供应部门凭各种发票报销，发票金额为2560元，会计又开出现金支票2560元补足备用金