中级财务第二章货币资金

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1、第二章长江大学·管理学院CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金级会计学中IntermediateAccounting12货币资金及应收账项教学内容：1、货币资金的内部控制制度2、库存现金、银行存款以及其他货币资金的核算。教学目的与要求：1、掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算2、掌握银行结算方式及会计处理、银行存款余额调节表的编制3、了解其它货币资金的核算教学难点与重点：银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。2第一节货币资金概述一、货币资金的内容:现金、银行存款和其他货币资金1、现金狭义：存放在企业的库存现金，包括人民

2、币和外币。广义：不仅包括企业的库存现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。2、银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3、其他货币资金：是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。二、货币资金的特点（了解，略）1.流动性最强,且易于隐藏和转移；2.货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。2货币资金及应收账项3（一）货币资金内部控制的原则1、严格职责分工（出纳与会计分离）。2、实行交易分开（现金收入业务与

3、现金支出业务分开处理，防止“坐支”）。3、实行内部稽核。4、实施定期轮岗制度。出纳人员会计人员4三、货币资金的内部控制（二）国家货币资金的管理与控制规定A、现金管理办法：(Cash)1、明确现金的使用范围：国务院发布《现金管理暂行条例》规定（八项规定）允许企业使用现金结算的范围有：（允许≠必须）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；（5）向个人收购农副产品和其它物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）

4、结算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元）；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。5三、货币资金的内部控制：2、正确核定库存现金的限额：库存现金的限额是指为保证单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。（3－5天；15天）3、办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：（1）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不准坐支现金。用收入的现金直接支付支出的行为，叫做“坐支”。（3）企业现金收入应于当日送

5、存开户银行。（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户行审核后，予以支付现金。（5）不得用“白条顶库”。6三、货币资金的内部控制：B、银行存款管理制度1、银行存款开户的有关规定：银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（1）★基本存款账户：主要用于办理日常的转账结算和现金收付。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户；（2）★一般存款账户：可办理存入现金和转账结算，但不能支取现金。（3）临时存款账户：因临时经营活动

6、需要开立的账户。（4）专用存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。2、银行结算纪律：《支付结算办法》P247第二节现金一、现金账户的设置与登记:1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月（日）结2、现金总账：分类账、一般采用三栏式3、明细账：外币现金、人民币现金（有外币现金的企业）二、现金核算1.使用的主要会计科目：库存现金备用金：企业内部各单位、各部门周转使用的备用金，可单独设“备用金”科目核算，不在库存现金科目核算。2.核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况，该如何处理？2货币资金及应

7、收账项83.现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（旧准则:其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款2货币资金及应收账项94.现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）

8、发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用——现金短缺（无法查明原因）贷：库存现金其他应收