中级财务资料总结--第二章货币资金

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1、第二章货币资金20111广西财经学院李家瑗主讲第一节现金一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存20112广西财经学院李家瑗主讲（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围库存现金限额为何限制20113广西财经学院李家瑗主讲（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作20114广西财经学院李家瑗主讲二、现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账三、现金的

2、总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。20115广西财经学院李家瑗主讲当现金管理采用业务周转金方式时，产生“备用金”。备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置：其他应收款（也可单设“备用金”）备用金的核算20116广西财经学院李家瑗主讲业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金教材P26随借随用、用后报销：报账时核销备用金；完额备用、报账补款：报账时补

3、足定额。20117广西财经学院李家瑗主讲四、现金的清查清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理1.对现金短缺：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢20118广西财经学院李家瑗主讲查明原因后的处理2.对现金溢余：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）20119广西财经学院李家瑗主讲第二节银行存款一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根

4、据不同的需要开立201110广西财经学院李家瑗主讲二、银行转账结算什么是转账结算？转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金201111广西财经学院李家瑗主讲转账结算的方式：国内转账结算的方式：票据结算（银行汇票、银行本票、支票、商业汇票）信用卡结算（单位卡、个人卡或金卡、普通卡）其他结算（汇兑、托收承付、委托收款）国际结算方式信用证结算托收汇付几种主要的结算方式。接银行结算方式课件201112广西财经学院李家瑗

5、主讲收款方：借：银行存款贷：有关科目付款方：借：有关科目贷：银行存款201113广西财经学院李家瑗主讲第三节其他货币资金一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款不在金库，也不在结算户201114广西财经学院李家瑗主讲二、账户设置“其他货币资金”按其构成内容设置明细账与“现金”账户与“银行存款”账户用法相同201115广西财经学院李家瑗主讲1.如何理解现金的概念及特征？2.现金控制的基本内容包括哪些？3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？4.托收承付方式的使用范

6、围和结算程序。5.支票的使用范围和结算程序。6.商业汇票的使用范围和结算程序。7.信用证的使用范围和结算程序。思考题：201116广西财经学院李家瑗主讲