财务会计学（第二章 货币资金）2014.ppt

《财务会计学（第二章 货币资金）2014.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第二章货币资金第二章货币资金第一节货币资金的性质与范围第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金了解重点重点难点第一节货币资金的概况一、货币资金的性质1.货币资金可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介2.性质：交换媒介物；流动性最强的资产是判断企业偿债能力与支付能力的重要指标二、货币资金的范围：现金银行存款其它货币资金硬币纸币注意：不能够用于立即支付的，不能作为货币资金处理三、货币资金内部控制制度货币资金收支业务的全过程分工完成，各付其责货币资金收支业务的会计处理程序制度化货币资金收支业务与会计记账分开处理货币资金收入与货币资金支出分开处理内部稽核人员对

2、货币资金实施制度化的检查四、货币资金核算的会计科目及报表列示会计科目库存现金银行存款其他货币资金报表列示：资产货币资金第二节现金一、定义：存于企业，用于日常零星开支现钞二、现金的管理：1.现金使用范围：“个人项目”2.库存现金限额核定：3～5天的零星开支（15天）3.现金日常收支管理：4.账目管理三、现金的会计核算1.账簿设置“现金日记账”——现金的序时核算“现金总分类账”日清日结账款相符2.科目设置“库存现金”会计科目——现金的总分类核算借库存现金贷现金的收入现金的支出余：现金余额第二节现金3.现金的会计账务处理①会计业务会计分录收入现金时：借：库存现金贷：银行存款（提取现金

3、）主营业务收入（主营销售）应交税费（增值税）其它应收款（差旅借款退回）……支出现金时：借：管理费用（企业办公费等）其它应收款（预支差旅费）贷：库存现金②现金清查（现金盘点报告表）现金长款：A发生时借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢B批准处理时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（××）营业外收入－现金溢余现金短款：A发生时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金B批准处理时借：其他应收款－应收现金短缺款/应收保险赔款管理费用－现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢练习题1月16日，办公室王健外出预支差旅费1000元

4、，以现金付讫。借：其他应收款1000贷：库存现金10001月18日，王健出差归来，报销差旅费900元，交回现金100元。借：管理费用——差旅费900库存现金100贷：其他应收款1000某小企业在现金清查时，发现现金溢余400元，经查有350元为多收Ａ公司货款，其余50元原因无法查清，经批准冲减管理费用。发现时：借：库存现金400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400批准处理时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400贷：其他应付款--Ａ公司350管理费用50某小企业在现金清查时，发现库存现金短缺300元。经查明，上述现金短缺是由出纳人员责任造成的，应由其赔款并收到赔款

5、。发生时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：库存现金300批准处理时借：其他应收款--现金短款300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300收到借：库存现金300贷：其他应收款--现金短款300第三节银行存款一、银行存款的管理1.开户管理①开户：②银行账户的基本类别基本存款户：日常结算、现金支取一般存款户：借款转存、转账结算、现金缴存，不得支取现金临时存款户：转账结算、现金收付（2年）专用存款户：特定用途（期货交易保证金）2.结算管理①我国结算方式种类银行汇票（银行签发、可以转账、1个月、可背书）商业汇票（商业承兑、银行承兑汇票、可贴现）银行本票（定额/不定额本

6、票、可背书）支票信用卡（单位信用卡-----基本存款账户、10万为限、不能支取现金）汇兑（信汇/电汇）托收承付（主体、商品交易、验货/验单付款）委托收款国内信用证（不可撤销、不可转让、只限转账结算、不足支付出证行代为支付）二、银行存款的核算1.序时核算：设置“银行存款日记账”出纳员按业务的发生顺序逐日逐笔序时登记日清日结2.总分类核算：设置“银行存款”科目，反映收入、支出、结余。三、银行存款的清查1.清查方法：对账企业银行存款日记账余额不符开户银行的对账单2.清查结果：3.原因：①计算错误②记账错漏③未达账项4.银行存款余额调节：①未达账项：企业已入账，银行未入账银行已入账，企

7、业未入账包括收款、付款企业收款入账银行未入账企业付款入账银行未入账银行收款入账企业未入账银行付款入账企业未入账②银行存款余额调节方法：—编制银行存款余额调节表A.方法：补记式调节法基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账与银行对账单的余额相等银行存款日记账余额＋银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项＝银行对账单余额＋企业已收银行未收账项－企业已付银行未付账项四、银行存款的日常账务处理：1.收入银行存款时：借：银行存款贷：主营业务收入（主营销售）应交税费应收账款（收回赊销货款）预收账