中级会计学第2章_货币资金

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1、Chapter2中级财务会计2MonetaryFund货币资金中级财务会计IntermediateAccounting河北经贸大学·会计学院2货币资金及应收账项学习目的与要求通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；各种结算方式的特点及规定。中级财务会计中级会计学IntermediateAccounting教学重点与难点重点货币资金的管理与控制；银行结算方式的处理程序。难点银行结算方式的处理程序；中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting本章适用的会计准则中国会计准则《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》国际会计准则《IAS39——金融工

2、具：确认与计量》中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting货币资金货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金复习题中级财务会计目录货币资金概述货币资金的概念货币资金特点货币资金的范围1金.货币资金是企业所拥有的处于货币形态的资、流动性最强。2、具有普遍的可接受性。1、库存现金。2、银行存款。3、其他货币资金。中级财务会计中级财务会计1。严格职责分工。2。实行交易分开。3。实施内部稽核。4。实施定期轮岗制度。货币资金概述货币资金的目的货币资金的内部控制制度中级财务会计货币资金的报表列示货币资金概述为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只

3、列示“货币资金”项目。置于流动资产项的最前面。中级财务会计库存现金库存现金的确认库存现金的记录中级财务会论金绪货币资计库存现金的确认•现金的使用范围•库存现金的限额•现金收支业务的规定•现金的内部控制职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的使用范围1．职工工资、津贴；2．个人劳务报酬；3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育5．向个

4、人收购农副产品和其他物资的价款；6．出差人员必须随身携带的差旅费；7．结算起点（1000元）以下的零星支出；8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中级财务会计中级财务会计库存现金的限额开户单位日常零星开支需要的现金，由开户银行根据企业的规模、存取款的距离、业务量因素与企业商定。一般是按照不超过企业3-5天的开支需要标准来定，对于边远地区和交通不便的企业可以按多于5天但不超过15天的日常零星开支核定限额。中级财务会计现金业务收支的规定1.企业现金收入应于当日送存开户银行2.企业支付的现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。对于

5、特殊情况需按规定处理。3.支取现金必须写明用途，且经有关负责人签字盖章认可。4.企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提取申请，经开户银行审核后，予以支付现金。5.不准“白条抵库”；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准对单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。库存现金的内部控制1.钱账分管。2.严格审核。3.及时核对。出纳人员会计人员中级财务会计中级财务会计库存现金的记录•现金的核算凭证•库存现金的账务处理•库存现金的清查库存现金核算的凭证•••••一切现金收付业务，都必须取得或填制证明收付款项的原始凭证，作为

6、现金核算的依据。对现金收付的每一原始凭证，须经会计主管人员或其指定的会计人员审核。对于不真实、不合法的原始凭证可不予受理；对于手续不完备的原始凭证应退还经办人，要求补办手续。经过审核签证后的原始凭证，可据以填制现金收款凭证或付款凭证，作为记账的依据。根据现金收付款凭证，办理收付手续后，出纳人员可据以登记现金日记账。对于现金和银行存款之间的收付款项，只编制付款凭证。中级财务会计中级财务会计库存现金的账务处理1.科目设置2.现金收付业务的会计处理库存现金期初余额本期增加额本期减少额期末余额中级财务会计2.现金一般业务核算经济交易与事项收到现金支出现金备用金交易与事项拨付备用金报销备用金账务处理

7、方法借：现金贷：资产、负债、收入等科目借：费用、负债、资产等科目贷：现金账务处理方法借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款借：管理费用等贷：现金、银行存款中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting3.现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查