中级财务会计第1章货币资金

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1、中级财务会计第1章货币资金学习要求1．了解各种银行结算；2．掌握库存现金的会计处理；3.掌握银行存款的会计处理；4.掌握其他货币资金的会计处理；5．掌握汇兑损益的会计处理。1.1本位币业务1.2外币业务第1章货币资金1.1本位币业务货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，是企业流动资产的重要组成部分。库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的现金。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目

2、。1.1.1库存现金的会计处理企业的库存现金，主要包括现金。如果设置备用金制度，则库存现金就包括现金和备用金。企业的所有现金收付业务，都必须办理凭证手续，为了避免重复记账，对于涉及库存现金和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款凭证。为了总括地计算和监督库存现金的收、付和结存情况，企业设置“库存现金”账户。“库存现金”总账属于资产类账户，其借方登记收到的现金，贷方登记支出的现金，余额在借方，表示企业实际持有的库存现金。例1-12012年11月1日，佳和公司销售商品收到现金1 170元，其中货款1 000元，增值税170元。1.1.2银行存款的会计处理企业货币资金的入账时间一般以货币资

3、金的实际收付时间为标准。现金和其他货币资金的实际收付时间比较容易确认，而银行存款存在多种转账结算方式。在不同的转账结算方式下，根据收到的不同原始凭证分别予以确认。转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，不是采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。1．支票结算方式2．银行汇票结算方式3．银行本票结算方式4．商业汇

4、票结算方式5．委托收款结算方式6．汇兑结算方式7．信用卡结算方式8．托收承付结算方式企业银行存款的收、付业务是通过“银行存款”账户进行会计处理的。企业增加银行存款，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”、“应收账款”等账户；减少银行存款，贷记“银行存款”账户，借记相关账户。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，结出余额。“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，编制“银行存款余额调节表”调节使之相符。1.1.3其他货币资金的会计处理其

5、他货币资金业务，均通过“其他货币资金”账户进行会计处理。该账户属于资产类账户，借方记录增加额，贷方记录减少额，期末余额在借方，反映期末结存数额。“其他货币资金”账户，按其内容，分别设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”和“存出投资款”等二级明细账户。1．外埠存款外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。2．银行汇票存款企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。3．银行本票存款企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。4．信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。5

6、．信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。1.2外币业务外币业务是指企业以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。记账本位币是指企业所处的主要经济环境中的货币。企业的外币业务主要包括外币兑换、外币购销、外币借贷、接受外币投资等四种。企业发生的外币业务，涉及人民币与美元、欧元、日元和港元之间的折算。即期汇率是指当日央行公布的人民币外汇牌价的中间价。通常情况下，企业采用即期汇率进行折算。1.2.1汇兑损益的会计处理汇兑损益，是指发生的外币业务折合为记账本位币时，由于发生的时间不同、采用的汇率不同而发生的记账本位币的差额，或者是不同货币兑换，

7、由于两种货币采用的汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。在资产负债表日，分别计算各外币账户的外币和记账本位币的期末余额，再将外币期末余额按照货币性项目和非货币性项目进行相应的会计处理。1．外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。2．外币非货币性项目