中级财务会计 货币资金

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1、第二章货币资金中级财务会计货币资金货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括三个部分:1.现金、2.银行存款3.其他货币资金第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金目录第一节现金一、现金的管理（一）现金的定义及特征现金的定义:狭义的现金——广义的现金——狭义现金和广义现金广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念难以转化为现金的项目除外现金的特征现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3

2、）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额《现金管理暂行条例》规定：A、严格控制现金的使用范围P21可用现金支付的款项：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。B、其他款项支付应通过银行转账结算。C、采购、出纳、记

3、账应分别由不同的经办人员负责。（二）现金的使用范围与库存现金限额企业的库存现金的最高限额：3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（三）现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作

4、。二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了

5、时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。（二）科目设置及账务处理设置“库存现金”科目。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。（三）

6、备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金的总分类核算：设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。备用金的两种管理办法：备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度（例2—3，例2—4）二是定额备用金制度（例2—5，例2—6，例2—7）华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元

7、交回财会部门。随借随用、用后报销制度预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，借：备用金——王刚350贷：库存现金350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：借：管理费用——差旅费200贷：备用金——王刚200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证：借：库存现金150贷：备用金——王刚150例2—3原借款大于报销额“其他应收款”华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出9