《中级财务会计》第02章__货币资金

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1、第二章货币资金货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。它是资产中最活跃的重要组成部分，可以直接用于购买货物、支付劳务、偿还债务，充当流通手段和支付手段（功能），是经济活动中不可缺少的流动资产。主要内容包括：第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金1第一节现金一、现金的管理：（一）现金的定义及特征：现金有广义与狭义之分：广义的现金指全部货币资金，包括：库存现金、银行存款、即期票据等。狭义的现金指库存现金，是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。现金作为货币资金的重要组成部分，具

2、有如下特征：（1）货币性；（2）通用性；（3）流动性——主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。2图示：广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念3第一节现金（二）现金的使用范围与库存现金限额：1、现金的使用范围：《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括：——教材P21页。1、职工工资（包括工资、奖金、津贴、补贴）

3、；2、个人劳务报酬；3、根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。4第一节现金第一节现金除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2、现金的限额：由开户银行根据企业实际需要核定，一般不超过单位3~5天日常零星开支的正常需要，边远地区和交通不便地区单位的库存限额可以多于5天，但不能超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严

4、格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金的收支规定：人民银行对现金的管理作如下规定：1、现金收入当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。52、严禁“坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额；3、从开户银行提现应写明用途；不准用银行存款账户代其他单位和个人存入或支取现金。4、不得“白条抵库”；白条：指不符合国家统一会计制度的凭证。〖如〗出纳用已经登记入账的原始凭证（出纳员不能再保管）或不符合财务规定的凭证顶替库存现金。5、不准用

5、单位收入的现金以个人名义存款；不得保留账外公款，即：不得“公款私存”；6、不得私设“小金库”；7、不准携带现金到外地采购。注：若采购地点不明确、交通不便、抢险救灾等情况，可以向开户银行提出书面申请，写明理由，经批准后可以支付。6第一节现金（三）现金的内部控制：现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。7第一节现金二、现金的序时核算：现金的序时核算是指根据现金

6、的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。8第一节现金为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22页）在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。具体说明（

7、详见教材P23页，分设“现金收入日记账”、“现金支出日记账”）有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。余、限额相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计－本日付出合计9第一节现金三、现金的总分类核算：（一）现金核算的凭证：发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和