货币资金中级财务会计

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1、2010年大连理工大学出版社第二章货币资金学习目标：通过本章的学习，了解货币资金的概念与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业务会计处理及两种业务观。教学重点:现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。2010年大连理工大学出版社第一节库存现金（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存2010年大连理工大学出版社（二）现金的使用范

2、围与限额现金的使用范围库存现金限额为何限制?2010年大连理工大学出版社二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。2010年大连理工大学出版社（二）库存现金的总分类核算应用1．现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。【例2—1】从开户银行提取现金80000元备发工

3、资。借：库存现金80000贷：银行存款80000【例2—2】出租包装物收入现金(租金)1000元。借：库存现金1000贷：其他业务收入1000【例2—3】销售废旧物资收入现金800元。借：库存现金800贷：其他业务收入800【例2—4】企业管理部门职工王林原出差借款6000元，报销4400元，剩余现金1600元交回。借：库存现金1600管理费用4400贷：其他应收款——王林60002010年大连理工大学出版社2．现金支出的核算企业按照现金开支范围的规定支付现金的核算【例2—5】职工王林出差预借差旅费4000元，以现金付讫借：其他应收款——王林400

4、0贷：库存现金4000【例2—6】以现金支付职工工资80000元借：应付职工薪酬80000贷：库存现金80000【例2—7】职工李霞报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费600元，以现金付讫。借：管理费用600贷：库存现金600【例2—8】以现金支付职工培训讲课费2000元。借：管理费用2000贷：库存现金20002010年大连理工大学出版社（三）库存现金的明细分类核算由出纳人员根据复核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余数，并将结余数与实际库存现金数进行核对，保

5、证账款相符。2010年大连理工大学出版社（四）库存现金清查的核算现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。2010年大连理工大学出版社现金清查的会计处理：【例2—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。借：库存现金470贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢470【例2—10】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准

6、转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢470贷：营业外收入470【例2—11】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1200元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200贷：库存现金1200【例2—12】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。借：其他应收款——王芳1200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200【例2—13】收到上述出纳员王芳赔款900元。借：库存现金1200贷：其他应收款——王芳12002010年大连理工大学出版社【例2—14】仍沿用例11，经查，该部分现金短缺属于无法查明的

7、其他原因，经批准作为管理费用处理。借：管理费用1200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200如上述现金短缺或溢余发生在小企业，则会计处理如下：1．现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元，原因不明。借：库存现金470贷：营业外收入4702．现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1200元，经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。借：其他应收款——王芳1200贷：库存现金12003．如果经查该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。借：管理费用1200贷：现金12002010年大连理工大学出版社第

8、二节银行存款一、银行账户的管理银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地