中级财务会计-货币资金.ppt

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1、第二章金融资产——货币资金1金融资产的定义及分类定义金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。它是从金融工具持有者的角度定义的。分类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产包括非金融企业持有的货币资金2第一节结算方式一、结算及种类结算指款项收付行为。分为现金结算和转账结算二、转账结算（银行结算）银行结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金31、支票2、

2、银行汇票（即期票据）3、银行本票4、商业汇票：商业承兑汇票和银行承兑汇票（非即期票据）带息商业汇票和不带息商业汇票45、汇兑6、委托收款7、异地托收承付8、信用卡9、信用证5第二节库存现金一、库存现金的管理（一）现金的涵义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存6（二）库存现金的使用范围（三）库存现金限额为何限制（四）库存现金收支的日常管理7二、库存现金的会计处理1、现金收入2、现金支出方法是设置与登记现金日记账方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记

3、库存现金总账科目。8三、库存现金的清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。◇查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢9◇查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）10第三节银行存款一、银行账户的类型基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立11收款方：借：银行存款贷：有关科目付款方：借：有关科目贷：银行存款二、银行存款的会计处理12三、银行

4、存款的清查13第四节其他货币资金一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款商业汇票存款×特点：用途和存放地点不同不在金库，也不在结算户14二、会计处理“其他货币资金”按其构成内容设置明细账使用方法与“现金”账户与“银行存款”账户用法相同151、外埠存款（1）转存（2）购货、付款（3）余款退回10万（价5万+税0.85万）4.15万例：（1）借：其他货币资金——外埠存款10贷：银行存款10（2）借：原材料等5应交税费——应交增值税（进项税额）0.85贷：其他货币资金——外埠存款5.85（3）

5、借：银行存款4.15贷：其他货币资金——外埠存款4.15162、银行汇票/本票存款（1）办理（2）付款（3）余款退回3、信用卡存款办卡费a.利息透支利息b.金融机构手续费c.汇兑损益4、信用证存款“财务费用”17