会计学》第3章货币资金及应收账款

《会计学》第3章货币资金及应收账款》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、25八月2021第三章货币资金及应收账款125八月2021本章内容提示：本章首先介绍企业流动财务资产概念及其内容；其次，说明货币资金的构成、核算及管理控制方法；第三，介绍企业银行存款结算方式的种类、结算要求与业务处理。第四，介绍各种短期债权的会计处理第五，介绍货币资金及应收款项和其他流动资产的报表列示与附注披露。第一节库存现金业务核算流动资产：货币资金第二节应收账款业务核算第三节货币资金及应收款项的报表列示与附注披露2重点内容：货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；预付账款、其他应收款的会

2、计处理规则。方法：理论讲解、案例讨论第五章流动性财务资产：授课要求计划时数：4学时25八月20213第一节货币资金资产流动性资产货币性资产：库存现金、银行存款等非货币性资产：存货非流动性资产长期投资固定资产25八月20214期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上：资产流动资产：货币资金××××交易性金融资产××××应收票据××××应收账款××××预付款项××××应收利息××××应收股利××××其他应收款××××存货××××一年内到期的非流动资产××××其他流动资产××××流动资产合计×××ד货

3、币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数。本项目是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列的。5一、库存现金现金的概念有狭义和广义。这里是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币和外币。库存现金是企业所有资产中流动性最强的资产，是通用的交换媒介，是惟一可轻易转化为其他各类资产的特殊资产，且便于转移和藏匿。因而，对库存现金的管理就显得尤为重要。（一）库存现金管理与内部会计控制下一页上一页回目录、6企

4、业使用现金应在现金使用范围之内，并遵守库存现金的限额，不准坐支现金。每个企业须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。企业应配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项都必须以审核无误的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相等。下一页上一页回目录现金使用范围《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围是：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、

5、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出等。25八月202171.库存现金收付的日常业务核算2.库存现金借支的核算（二）现金的溢余和短缺通过“待处理财产损溢”账户进行核算现金短缺现金溢余【例5-1】假设当天销售点计算机终端显示的销售总额为40,200元，而收银机抽屉中的现金收入只有40,000元。会计应作现金短缺的会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动

6、资产损溢200贷：库存现金20025八月20219借：其他应收款——应收现金抽缺款（×××个人）（应由责任人赔偿部分）——应收保险赔款（应由保险公司赔偿的部分）管理费用——现金短缺（属于无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后，作如下不同的处理：25八月202110如为现金溢余，应作与上相反的会计分录：借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××单位或个人）（属于应付给有关人员

7、或单位的）营业外收入——现金溢余（属于无法查明原因的）待查明原因后，作如下不同的处理：11二、银行存款核算的相关问题（一）关于银行存款1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。**广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。**狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。12企业银行送存基本存款户（结算户）专用存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）开户2.企业在银

8、行的开户企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立账户。133.银行结算方式（1）银行票据结算方式◆银行汇票结算方式◆银行本票结算方式◆商业汇票结算方式◆支票结算等（2）其他结算方式◆汇兑结算方式◆委托收款结算方式◆托收承付结算方式等是企业在支付银行存款或通过银行收款时所采用的具体方式。将结合具体经济业务内容予以介绍。14(二)银行存款收付业务的核算1.账户设置主营业务收入银行存款×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应