货币资金与应收账款

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1、第二章货币资金与应收款项学习目标：本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习，应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理；了解其他货币资金的概念和帐务处理；掌握应收票据的会计处理方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法；掌握应收票据转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理；掌握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理；掌握坏账准备的核算方法；掌握应收账款

2、余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理；掌握其他应付及预付款的分类及会计处理方法。主要内容货币资金应收款项2021/8/42Freetemplatefromwww.brainybetty.com货币资金概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金2021/8/43Freetemplatefrom

3、www.brainybetty.com现金现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他

4、支出。2021/8/44Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金库存现金的限额为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。2021/8/4

5、5Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金现金的日常收支控制企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业不得擅自坐支现金。企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。2021/8/46Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金现金收支的核算企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余

6、额，反映库存现金的余额。2021/8/47Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金现金收入的核算企业收入现金的主要途径有：（1）职工交回的差旅费剩余款（2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款（3）收取转账起点以下的小额销售款（4）从银行提取现金企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。2021/8/48Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金现金支出的核算企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记

7、有关科目，贷记“库存现金”科目。2021/8/49Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金现金的清查1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。2021/8

8、/410Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金清查中的账账核对与账实核对原理总账日记账库存现金不符账账核对错账更正账实核对不符会计处理2021/8/411Freetemplatefromwww.brainybetty.com现金现金清查的会计处理●现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。●期末若未查明原因或未经批准，也应先