货币资金 应收账款 存货

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1、2MonetaryFundChapter2货币资金级财务会计中IntermediateAccounting重点货币资金的管理与控制；银行结算方式的处理程序。难点银行结算方式的处理程序。教学重点与难点2货币资金及应收账项本章主要内容第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金货币资金概述库存现金外埠存款货币资金银行存款银行本票存款其他货币资金银行汇票存款存出投资款信用证存款信用卡存款货币资金：货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职责分工■收支分管■内

2、部审计与稽核2货币资金及应收账项货币资金不相容岗位？(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。库存现金概述（1）定义：广义的现金包括库存现金、银行活期

3、存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。（2）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。2货币资金及应收账项库存现金(CashonHand)是指存放于企业，用于日常零星开支的现钞。库存现金的使用范围库存现金的限额现金收支业务的规定库存现金的概念及管理现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金

4、（其他应收款）贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款2货币资金及应收账项举例华丰企业2010年6月发生如下现金业务：1从银行提取现金1000元2采购员因公外出，预支差旅费500元3用现金支付办公用品费150元4企业出售材料，收入现金2340元现金的清查现金清查的方法—实地盘点。日清日结、帐款相符。每日终了，现金日记帐余额库存现金数月份终了，现金日记帐余额现金总帐的余额。核对核对明细帐户：待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢⊙待处理财产损溢①待处理盘亏数①待处理盘盈数②批准处理盘盈②批准处理盘亏数余：尚未处理的净损失余：尚未处理的净

5、溢余3.现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢2货币资金及应收账项举例华丰企业清查现金发现短缺200元经查明原因，应由出纳赔偿50元，其余150元经批准作为管理费用若华丰企业清查现金发现现金盈余200元若无法查明原因银行存款的概

6、念及管理银行存款(CashinBank)是企业存入银行或金融机构的款项。银行存款开户按照《银行账户管理办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。银行存款结算管理所谓结算，主要是指企业单位及集体和个体经济间，由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。结算按支付方式不同，可分为现金结算和转账结算两种。银行存款及其他货币资金1.概述（1）银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户（2）银行结算方式四票（支票、商业汇票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和

7、汇兑）一证（信用证）。2货币资金及应收账项银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户银行汇票银行汇票(BankDraft)是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它是一种见票即付，无需承兑的汇票。银行汇票的特点及适用范围银行汇票的使用及核算程序银行本票银行本票(PromissoryNoteP/N)是银行机构签发的，承诺自己在见票时无条件支付确

8、定的金额给收款人或者持票人的票据。它分为不定额本票和定额本票两种。不定额本票起点为100元，要