应收账款和存货管理.ppt

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1、应收账款和存货管理1、应收账款的含义应收账款→企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项结算原因造成。由于结算方式往往会造成发出商品到收回款项之间有一时间差，从而形成一定数量的应收款项促销原因造成。企业为促进销售，采取赊销方式而形成的应收账款。其可以控制和调节，其规模影响企业收益和成本水平应收账款管理一、应收账款的含义与功能2、应收账款的功能扩大销售现销方式→可以确保应计现金流入与实际现金流入完全吻合，能避免呆账损失赊销方式→市场竞争激烈，产品竞争不力时，可适当采用减少存货赊销方式→降低存货数额，减少资金占用，节约产品存货的管理费、仓储费、保险

2、费应收账款管理一、应收账款的含义与功能1、应收账款成本的含义应收账款成本→企业在采取赊销方式促进销售的同时，因持有应收账款而付出的代价2、应收账款成本的界定:机会成本、管理成本、坏账成本机会成本→因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益其大小与企业维持赊销业务所需要的资金数量(应收账款投资额)和资金成本有关应收账款管理二、应收账款的成本2、应收账款成本的界定机会成本→是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入计算公式→应收账款管理二、应收账款的成本（应收账款投资额）2、应收账款成本的界定机会成本→是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入假设某企业预测的年度赊销额为90

3、万元，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为65%，资金成本率为10%，则应收账款的机会成本是多少？解：应收账款管理二、应收账款的成本2、应收账款成本的界定管理成本→企业对应收账款进行管理而需消耗的开支(包括调查费用、收集信息费用、记录费用、收账费用等)收账费用与应收账款成正比坏账成本→应收账款因故不能收回而发生的损失一般与应收账款的数量同方向变化应收账款管理二、应收账款的成本信用政策→应收账款管理政策，是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策。1、信用标准信用标准→企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求(以

4、预期的坏账损失率为判别标准)是评价客户等级的依据，并据此决定是否采用赊销方式。应收账款管理三、应收账款的信用政策1、信用标准一般原则→提供赊销方式的企业角度同行业竞争对手的情况(对手实力强，标准低)企业承担违约风险的能力(能力强，标准低)客户的资信程度(5C→信用品质、偿付能力、抵押品、资本以及经营环境)来确定信用等级应收账款管理三、应收账款的信用政策应收账款管理三、应收账款的信用政策1、信用标准信用标准决策信用标准定的较高可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润权衡2、信用条件信用条件→企业要求客户支付赊销款项的条件信用期限→

5、企业为客户规定的最长付款期限。延长信用期限，可适当增加销售量不利后果→一是平均收账期延长，应收账款上占用的资金增加，增加应收账款的机会成本；二是引起坏账损失和收账费用的增加应收账款管理三、应收账款的信用政策2、信用条件信用条件→企业要求客户支付赊销款项的条件折扣期限→公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间现金折扣→在客户提前付款时给予的优惠例，2/10，n/30现金折扣比率以及折扣期限的确定，应充分考虑加速收款所得到的收益与付出的现金折扣成本应收账款管理三、应收账款的信用政策3、收账政策收账政策→信用条件被违反时，企业采取的收账策略与措施企业提供商业信用需考虑因素客户是

6、否会拖欠或拒付账款，程度如何怎样最大限度防止客户拖欠账款一旦账款遭到拖欠或拒付，应采取的对策前两个问题主要依靠信用调查、审批制度；最后一个问题需要完善收账政策应收账款管理三、应收账款的信用政策3、收账政策收账政策→信用条件被违反时，企业采取的收账策略与措施收账政策决策→收账总成本最低收账总成本=机会成本＋坏账损失＋年收账费用应收账款管理三、应收账款的信用政策收账政策过宽利：减少收帐费用弊：增加坏帐损失增加资金占用收账政策过严利：减少坏账损失减少资金占用弊：增加收帐费用权衡3、收账政策收账政策企业在制定收账政策时，应依据收账过程中发生的成本和收回账款带来的收益进行比较考虑机

7、会成本、坏账成本、收账成本收账费用与应收账款的机会成本和坏账损失部分之间的关系并不是线性关系应收账款管理三、应收账款的信用政策0机会成本坏账损失P收账费用3、收账政策假设某企业应收账款原有收账政策与拟改变的收账政策如下表所示，企业资金利润率为10%。请依据相关财务指标做出决策应收账款管理三、应收账款的信用政策项目现行收账政策拟改变的收账政策年收账费用/万元平均收账天数/天坏账损失率/%赊销额/万元变动成本率/%1860450006024302500060应收账款管理三、应收账款的信用政策2、信用标准项目现行收账政策拟改变的收账