第2章货币资金与应收账款 财务 会计学 课件

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1、第2章货币资金与应收账款2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4坏账2.5其他应收款与预付账款第2章货币资金与应收账款第2章货币资金与应收账款通过本章的学习，掌握货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理；计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法。学习目的与要求货币资金、应收账款的会计处理；坏账准备计提及坏账核销的会计处理；货币资金、应收款项在报表中的列示。教学重点与难点第2章货币资金与应收账款第2章货币资金与应收账款2.1.1货币资金概述1.货币资金的内容与特点货币资金：货币资金是指企业

2、在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是企业资产中流动性最强的。包括库存现金：是指存在于企业、用于日常零星开支的现钞。银行存款：是指企业存入银行或其他金融机构的款项。其他货币资金：除库存现金和银行存款以外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。特点:流动性强；与经营关系密切；管理要求高2.1货币资金第2章货币资金与应收账款2.货币资金的管理存储合理流动有效加强预算管理加强货币资金的内部控制（五项内容P23）第2章货币资

3、金与应收账款3.库存现金的管理2-1第2章货币资金与应收账款4.银行存款管理不相融职责分离严格支票管理加强与银行的对账单管理5.其他货币资金管理也是企业支付手段的货币，在管理上有别于库存现金和银行存款，应单独进行会计核算。应按类别进行管理。第2章货币资金与应收账款6.银行结算方式四票：支票、商业汇票、银行汇票和银行本票一卡：信用卡三方式：托收承付、委托收款和汇兑一证：信用证（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让，有权要求银行付款或退款。（2）银行本票结算方式（见

4、票即付，不予挂失）①有效期：1个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让第2章货币资金与应收账款（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让（4）支票（见票即付）①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇第2章货币资金与应收账款（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发

5、货、后收款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归结同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。第2章货币资金和应收账款第2章货币资金与应收账款2.1.2货币资金的会计处理1.库存现金业务的会计处理(1)账户的设置：库存现金(2)库存现金业务的会计处理1)库存现金的

6、收付借：库存现金借：有关科目贷：有关科目贷：库存现金2)库存现金的盘查（账实是否相符）账户：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1.库存现金的短缺（盘亏）2.库存现金溢余的转销数额1.库存现金的溢余（盘盈）2.库存现金短缺的转销数额余：尚未转销的短缺数余：尚未转销的溢余数第2章货币资金与应收账款A.库存现金溢余（实>账）未查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因处理：a.应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余（××）b.无法查明原因借：待处理财产损溢-

7、待处理流动资产损溢贷：营业外收入-现金溢余B.库存现金短缺（实<账）未查明原因前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金第2章货币资金与应收账款查明原因处理：a.应有责任人和保险公司赔偿借：其他应收款——××贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢b.无法查明原因借：管理费用-现金短缺贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢【例2-1】顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金200元。借：现金200贷：待处理财产损溢-待处理流动资损溢200【例2-2】接上例，经调查，该盘盈的200元现金中，有70元为客户多付款，有130元无

8、法查明原因。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：其他应付款——应付现金溢余款70营业外收入130第2章货币资金与应收账款3)备用金的会计处理A.拨付备用金借：其他应收款-备用金贷：库存现金B.报销备用金借：管理费用（销售费用）库存现金贷：其他应收款-