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1、第四章货币资金&应收款项一、货币资金(cash)1、货币资金核算内容2021/8/3022、现金（狭义概念：即库存现金cashinhand；广义现金指货币资金）现金收付范围：对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等；收购农副产品；银行规定结算起点以下的零星支出企业现金管理内容：（1）规定使用现金收付的范围；（2）根据业务需要核定库存现金限额；（3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和现金支出业务分开入账；（4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离；（5）严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账款相符。2021/8/303现金的内部控
2、制现金收入的内部控制现金收入的职能分工控制:业务员与出纳职责范围区分现金收据、发票的数量和编号的专人控制现金收入的账务控制现金的数量控制现金付出的内部控制严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金，其余付款均应由支票支付。付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫”章，由专人保管出纳员根据付款凭证登记现金日记账2021/8/304库存现金的内部控制：日清月结，账实相符；核定库存限额控制库存现金；对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查现金收付的会计核算：会计分录(必须取得或填制原始凭证）备用金制度：定额与非定额（相当于向单位借款）例：某企业会计部门为管理部门建立
3、了5,000元的备用金，会计部门支出现金时，会计分录如下：借：其他应收款－备用金5,000贷：库存现金5,000管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用3,500元，同时，补足差额。分录如下：借：管理费用3,500贷：库存现金3,5002021/8/3053、银行存款(cashinbank)银行结算方式银行存款的账务处理：收入、付出2021/8/306银行结算方式涉及的会计科目银行汇票其他货币资金——银行汇票存款银行本票其他货币资金——银行本票存款商业汇票应收票据/应付票据支票银行存款汇兑银行存款委托收款银行存款托收承付银行存款信用卡其他货币资金—
4、—信用卡存款信用证其他货币资金——信用证存款银行存款余额调节表——未达账项月末核对：企业银行存款日记账余额vs银行对账单余额不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企业和银行任何一方发生的记账错误未达账项是指企业或银行的一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。产生未达账项有以下四种原因：（1）企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项；（2）企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项；（3）银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项；（4）银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项。银行余额调节表的格式与编制方法（两种）2021/8/307方法一：将双方
5、账面余额调节到正确余额2021/8/308企业银行存款余额加：银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项减：银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项加/减：记账错误调节后正确余额银行对账单余额加：企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项减：企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项加/减：记账错误调节后正确余额方法二：2021/8/309企业银行存款余额加：银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项减：银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项减：企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项加：企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项加/减：记账错误银行对账单余额注意：我国
6、现行规定：月末不以银行存款余额调节表为原始凭证调整银行存款的账面记录。例：假定20×1年7月31日，华丰公司银行存款账面余额为52,373元，银行对账单余额为57,080元。经过逐项核对，双方不符的原因如下：（1）华丰公司收到蓝天公司货款为7,000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，尚未入账。（2）华丰公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8,800元，银行已经收款入账，但华丰公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。（3）华丰公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。
7、（4）银行从华丰公司存款中扣除结算的利息费用3,000元，但是华丰公司没有收到有关凭证而未入账。（5）华丰公司本月支付水电费1,258元误记为1,285元。（6）银行将伟力公司存入支票5,300元误记入华丰公司账户。2021/8/30102021/8/3011项目金额项目金额企业银行存款余额52,373银行对账单余额57,080加：企业未入账的兴业公司货款8,800加：银行未入账的蓝天公司货款7,000企业多记水电费27减：银行尚未兑现的＃50支票580减：银行已扣款的利息费用3,000银行误记伟力公司存款5,300调节后余额58,200调节后余额58,2004
8、、其他货币资金会计科目：
