第2章货币资金和应收账款

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1、第二章货币资金与应收账款第一节货币资金的核算一、现金的核算1、现金的定义现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金狭义现金：库存现金广义现金：货币资金现金具有普遍的可接受性和流动频繁的特点，极易发生差错或被挪用、侵吞。狭义的现金又是一种无法产生盈余的资产，企业不能积压过多的现金。因此，必须加强现金的管理和内部控制。2、现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产

2、品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、库存现金限额（1）企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需的现金核定；（2）边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。（3）企业每日的现金结存数，不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部分，可以向银行提取现金补足。4、库存现金的序时核算账簿：现金日记账（订本式）记帐人：出纳记账凭证：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭

3、证记帐方法：逐日逐笔序时核算结账：日清日结5、库存现金总分类核算（1）账户：借库存现金贷现金收入现金支出余额收到现金时：支付现金时：借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金（3）主要业务及会计分录（2）现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证现金总账由会计登记掌管。6、库存现金清查现金清查的方法是实地盘存法。对清查结果应编制“现金盘点报告单”，清查中发生的短缺、溢余款应先记入“待处理财产损溢”账户，查明原因后，在分别情况处理：（1）现金短缺发生时：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准处理后；借：其他应收款（有赔偿）管理费用（无赔偿）贷

4、：待处理财产损溢（2）现金溢余发生时：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准处理时：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主）营业外收入（无主）（一）银行支付结算方式1、票据概述（1）票据的种类：我国《票据法》中的票据包括：汇票、银行本票、支票。（2）票据的功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能（3）票据当事人：是指在票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体，也就是票据行为的参与者，分为基本当事人和非基本当事人。票据当事人基本当事人非基本当事人出票人付款人收款人承兑人背书人与被背书人保证人二、银行存款核算自出票之日起10日

5、（支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不能背书转让）表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章（支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票出票人的开户银行存款人提示付款期限必须记载事项适用范围付款人出票人2、支票（1）支票：指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的种类包括：①现金支票：支票上印有“现金”字样，只能用于支取现金②转账支票：支票

6、上印有“转账”字样，只能用于转账③普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账；在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。（2）支票上出票人的签章出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或公章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或盖章。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。（3）不得签发空头支票①出票人必须按照签发的支票金额承担保证向持票人付款的责任。出票人在付款人处的存款足以

7、支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。如出票人在付款人处的存款不足以支付支票金额时，则属于签发空头支票，应承担相应的法律责任。②单位和个人签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5﹪但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2﹪的赔偿金。屡次签发空头支票的，银行有权停止其支票或全部支付结算业务；构成犯罪的，依法追究刑事责任。1、自出票之日起最长不得超过2个月。2、持票人超过提示付款期限，银行不受理。在有效期内收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。表明“银行本票”的

8、字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票（可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可支取