财务会计学 第02章 货币资金.ppt

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1、第二章货币资金教学内容第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金教学目的和要求掌握库存现金的会计处理掌握银行存款的会计处理掌握其他货币资金的会计处理第一节库存现金一、库存现金的概念二、库存现金的管理与控制三、库存现金的核算四、库存现金清查的会计处理一、库存现金的概念库存现金银行存款、其他符合现金定义的票据狭义的现金广义的现金二、库存现金的管理与控制现金收入的内部控制现金支出的内部控制库存现金的内部控制使用范围库存限额坐支现金三、库存现金的核算账户设置设置“库存现金”账户（总帐核算)设置“库存现金日

2、记账”(明细帐核算)出纳员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，每日终了应结出余额。日清日结。库存现金收支会计处理[例1]A企业零售商品一批，收到现金23400元，其中3400元为增值税款。则会计分录为：借：库存现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400〔例2〕A企业向职工发放工资，共计现金45000元。会计分录为：借：应付职工薪酬45000贷：库存现金45000库存现金核算备用金的使用备用金是企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。例：甲企业财

3、务部拨给各部门周转使用备用金5000元。借：备用金——一车间5000贷：库存现金5000财务部根据各部门交来备用金使用报销支出凭证，金额3000元，补足定额备用金。借：管理费用等3000贷：库存现金3000库存现金核算四、现金清查的会计处理清查时间:定期或不定期清查方法:实地盘点清查人员:出纳员.会计人员清查结果:账实相符账实不符(现金溢余现金短缺)清查结果账实不符入帐：通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户入账现金溢余:借:库存现金贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢现金短缺:借:

4、待处理财产损溢———待处理流动资产损溢贷:库存现金四、现金清查的会计处理清查结果转销:现金短缺:现金溢余:保险公司或责任人赔偿其他应收款管理费用无法查明原因支付有关人员其他应付款无法查明原因营业外收入四、现金清查的会计处理[例3]企业在4月30日的财产清查中发现短缺现金32元，5月3日经查明应由出纳员王某赔偿。4月30日应作会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32贷：库存现金325月3日应作会计分录借：其他应收款——应收现金短缺款(王某)32贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32四

5、、现金清查的会计处理〔例4〕企业在财产清查中，发现现金溢余90元，原因无法查清，经批准转作营业外收入。发现现金溢余时，作会计分录：借：库存现金90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90批准后转销，会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90贷：营业外收入——现金溢余90第二节银行存款一、银行存款核算的内容二、银行存款的管理与控制三、银行结算方式四、银行存款核算五、银行存款的清查银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。企业除了保留少量库存现金以供日常

6、零星开支需要外，其余现金都必须存入银行。除了在规定的范围内使用现金直接支付外，其余都必须通过银行办理转账结算。所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款账户中划转到收款单位的存款账户中。一、银行存款核算的内容二、银行存款的管理与控制银行存款开户的有关规定P24基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户二、银行存款的管理与控制企业必须按规定合法使用银行账户，不得出租或出借银行账户。企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。企业应指定专人签发银行支票，不得签发与预留银行

7、印鉴不符的支票。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，既不得签发空头支票，也不得签发远期支票。及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并定期与银行核对账目。三、银行结算方式支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证1、支票（1）概念：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）适用范围：单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可采用支票结算方式。（3）种类：1、标明“现金”字样的支票为现金支票，只能用于提取现金；2、

8、标明“转账”字样的支票是转账支票，只能用于转账;3、未标明“现金”或“转账”字样的支票为普通支票，普通支票既可用于支取现金，又可用于转账。4、在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（4）付款时间：支票的提示付款期限为自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（5）背书转让：转账支票可以在票据交换区域内背书转让。（6）存款人领购支票，必须填写“票据和结