货币资金(会计学-武汉大学,余国杰)

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1、第三章货币资金货币资金的内部控制和管理库存现金银行存款其他货币资金货币资金的披露、分析和管理第一节货币资金的内部控制和管理根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，货币资金的内部控制和管理主要包括：一、岗位分工及授权批准二、现金和银行存款的管理三、票据及有关印章的管理四、监督检查第二节库存现金现金使用范围库存现金的核算库存现金的清查一、现金使用范围按照《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：1．职工工资、津贴；2．个人劳务报酬；3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等

2、各种奖金；4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；6．出差人员必须随身携带的差旅费；7．结算起点（1000元）以下的零星支出；8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述范围可用现金支出外，其他款项支付一律通过银行进行转账结算。二、库存现金的核算企业每天都会发生大量的现金收、付业务，为了了解和掌握现金的收支动态和结存数额，企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出

3、合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。企业应设置“库存现金”科目，以核算库存现金的收、付和结存情况。企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，代表企业实际持有的库存现金。二、库存现金的核算（1）职工出差暂借差旅款：借：其他应收款3000贷：现金3000（2）出差职工回来报销：借：管理费用2800库存现金200贷：其他应收款3000三、库存现金的清查为了加强现金

4、的管理，企业应建立库存现金的定期清查制度。现金清查的主要手段是实地盘点。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人

5、）”或“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。第三节银行存款银行存款账户管理银行存款的核算银行存款的核对银行转账结算方式一、银行存款账户管理根据《银行账户管理办法》的规定，企业在银行开立的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户

6、、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一家企业只能在银行开立一个基本存款账户。企业申请开立基本存款账户，应填制开户申请书，提供有关的证件，送交盖有企业印章的印签卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与企业总部不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支

7、取。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。企业申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，提供有关的证明文件，送交盖有企业印章的印签卡片，经银行审核同意后开立账户。二、银行存款的核算企业应按照银行或其他金融机构名称、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收款凭证、付款凭证，按业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”的记

8、录，应与“银行对账单”核对。核对工作每月至少一次，发现差错，及时更正。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业应设置“银行存款”科目，以核算银行存款的收、付和结存情况。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，代表企业实际存在银行或其他金融机构的款项。二、银行存款的核算（1）购货付款：借：库