企业财务分析与授信评估第1章

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1、企业财务分析与授信评估CorporateFinancialAnalysisandCreditAssessment7/25/20212:03:58PM1CCRA7/25/20212:03:58PMCCRA2课程结构财务分析财务报表概论财务报表分析方法与评估财务比率分析与应用现金流分析授信评估借款原因和需求分析财务预测及确定授信限额第一章财务报表概论第一节引言第二节财务分析第三节财务分析的限度第四节财务分析的范围第五节编制财务报表第六节财务报表复合第七节审计7/25/20212:03:58PMCCRA37/25/20212:03:58PMCCRA4财务分析是为了评估一个企业的既往业绩、目前状况

2、以及未来前景而对其财务资料所做的系统审查和阐释。第一节引言7/25/20212:03:58PMCCRA513.2.1获取财务报表审查客户递交的贷款申请时，银行应要求客户提供财务分析所需的财务报表的类型和数量。如果提供的财务报表无法提供足够的信息，银行可以要求客户提供同一时期的纳税申报单，以便交叉验证。同时银行还可以要求客户提供预计报表和现金预算。13.2.2处理财务报表银行收到客户的财务报表时必须印注日期，并进行罗列、汇总和归档。13.2.3罗列财务报表财务报表的信息被摘录出来后被罗列到棋盘表上，变得容易查验，有助于信贷人员发现财务变化趋势，并进行快速比较。第二节财务分析7/25/2021

3、2:03:58PMCCRA613.2.4计算机生成的财务报表罗列13.2.5分析财务报表财务分析不只是数字的加减、比率和百分比的计算以及根据过去的趋势而对数字的推算。除非分析人员理解影响公司绩效的内外部因素，否则这些数字没有多大意义。第二节财务分析应当加以讨论的因素（1）经济与规则的因素分析出了考察公司财务绩效外还应关注一般的商业状况：比如通货膨胀、利率预测、协议中的规定和税收政策。（2）行业：商业信贷人员应当确定客户所属行业及其产品是处于成长、衰落还是停滞状态（3）市场：人口和消费者偏好的趋势会对客户产生影响。（4）公司：客户关系经理在分析棋盘表的时候应当把一家公司的法律结构、管理目标和

4、宗旨以及经营特征纳入考虑当中。（5）其他事件。7/25/20212:03:58PMCCRA713.2.6技术性分析与阐释性分析银行家必须要同时具备会计师和精算师的技术性技能和调查者的阐释性技能。例如：对于“已售出商品成本”要知道意味着什么、体现在财务报表的什么位置，其结构由哪些账目支撑，怎样被计算出来的以及不同存货估算方法的选择将如何影响其数值的计算。银行家必须计算某一账目随时间推移而发生的数字或百分比上的变化，然后将其同来自其他财务报表的数据进行分析。财务分析的关键在于：不仅要去了解一家公司中所发生的事情，而且还要知道这些事情为什么会发生以及他们预示着怎样的未来。第二节财务分析7/25/

5、20212:03:58PMCCRA813.3了解财务分析的局限性第三节财务分析的限度财务分析的局限性：信息质量会计方法条件的变化没有列出的信息人为的扭曲合计账目阐释7/25/20212:03:58PMCCRA913.4.1优势一劣势>不确定性如果所有的优势的总和大于所有的劣势之和，而且两者的差距足以覆盖所有的不确定，那么，这项贷款申请就体现着一种可以接受的风险。用一个公式来表达，就是：优势一劣势>不确定性。13.4.2评估财务报表的质量和可靠性聘请专业的注册会计师或比较该企业的其他财务记录和所得税申报单。13.4.3财务会计标准委员会会计公认原则（GAAP）财务会计标准委员会（FASB）证

6、券交易委员会（SEC）第四节财务分析的范围7/25/20212:03:58PMCCRA1013.4.4财务报表的种类13.4.5附注附注往往能够为商业银行家提供非常有价值的信息。第四节财务分析的范围财务报表的种类意见损益表资产负债表留存收益表现金流量表附注7/25/20212:04:08PMCCRA1113.5.1商业信用信息组合商业信用信息组合旨在填补不公开某些重要信息的编制报表与以高昂的代价完全公开所有信息的编制报表之间的信息空白。其目的并不是要取代复核或审计。第五节编制财务报表商业信用信息组合中应公布的财务信息财务顾问和法律顾问的姓名；主要的产品、服务和市场；借款者过去三年财务状况的

7、重要变化；五家最大的客户以及相应的销售条件和百分比；五家最大的供应商以及相应的条件和赊销限额；相关的税务和法律诉讼信息概要主要业主、合伙人和股东---他们的地位、所有权、报酬和管理权方面的变化；应向管理人员和关联人员收取的账款；、企业遵守法规的情况；描述会计政策和程序的清单。7/25/20212:04:08PMCCRA12复核报表中包含更多的信息，并且通常还包含解释这份报表的附注。之所以叫复核报表，是因为提供这种报表的外