浅谈企业财务报表分析与信贷授信的关系

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1、浅谈企业财务报表分析与信贷的关系中国工商银行天津分行姜铁利2009年7月目录一、财务报表分析二、如何结合财务信息确定企业融资规模一、财务报表分析财务会计报表审核的方法和内容一、财务报表分析财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。1、财务会计报表的形式审核2、财务会计报表间勾稽关系的审核3、重要会计科目的审核4、财务报表异常情况审

2、核5、合并财务报表的编制一、财务报表分析1、财务会计报表的形式审核主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。1、财务会计报表的形式审核标题是否为“审计报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字及盖章；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期；是否有会计师事务所的执业许可证；是否已核对审计报告的骑缝章无误；是否为标准的年度审计报告；报告内容是否完整齐全。（1）    审计报告的形式审核1、财务会计报表

3、的形式审核无保留意见；带强调事项段的无保留意见；保留意见；无法表示意见；否定意见。（2）    审计报告结论审核1、财务会计报表的形式审核受过注册会计师协会处罚；受过国家证券监督管理部门处罚；受过财政税务审计等公安机关处罚；曾向我行提供过虚假审计报告；有过其他不良记录。（3）   会计师事务所的形式审核主要审核会计师事务所是否具有从业资格，是否有以下不良记录：1、财务会计报表的形式审核报表名称是否符合规定；报表编制单位是否盖章；报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；资产负债表是否为账户式；利润表是否为多步式。（4）   会计报表及附注的形

4、式审核1、财务会计报表的形式审核标题是否为“验资报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期。（5）   验资报告的形式审核1、财务会计报表的形式审核是否为汇总会计报表；了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；利润表是否有少数股东权益科目。（6）  合并会计报表的形式审核1、财务会计报表的形式审核2、财务会计报表间勾稽关系的审核3、重要会计科目的审核4、财务报表异常情况审核5、合并财务报表的编制一、财务报表分析2、财务会计报表间勾稽关系的审核主要是对资产负债

5、表、利润表、现金流量表三者之间科目对应关系的审核。2、财务会计报表间勾稽关系的审核（1）企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明。2、财务会计报表间勾稽关系的审核（2）“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润

6、-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。2、财务会计报表间勾稽关系的审核（3）“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（

7、期末－期初）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。2、财务会计报表间勾稽关系的审核（4）“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用

8、（期初－期末）+预提费用（期末－期初）+财务费用－投资收益+存货（期初－期末）+应收账款（期初