银行信贷-企业财务报表分析

《银行信贷-企业财务报表分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务报表分析主讲：柳新燕一、财务报表分析概述（一）财务报表分析的概念指的是对客户的各种财务信息进行加工、分析和比较，目的在于考察客户真实的经营管理成果及综合效益，揭示借款人的资本状况和盈利能力，从而判断其偿还贷款的能力。银行在对客户的财务状况进行分析时，还可以预测和估计借款人对资金的需求状况，估算贷款偿还的可能性，判断信贷违约风险的大小。目前，信贷业务仍是我国商业银行的核心业务，贷款仍是商业银行资产的主要部分，所以商业银行必须处理好业务发展与风险控制的关系，防范信贷风险。（二）依据：财务报表资产负债表：是反映企业某一特定时点财务状况的会计报表。利润表：是反映企

2、业在一定期间生产经营成果的会计报表。现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。所有者权益变动表：是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。（三）评价标准：历史标准、行业标准、目标标准、经验标准。二、财务分析的方法银行在对客户的财务状况进行分析时，一般均是根据借款人提供的连续三年的资产负债表、损益表、现金流量表等报表资料，审查分析借款人过去和现在的资产状况、资产结构、负债状况、负债结构、净资产状况及资本结构、盈利能力及盈利趋势等。常用的分析方法有趋势分析法、比率分析法和因素分析法等。比率分析法是通过揭示不同财务报表项目之间的关系来度

3、量某一公司的获利能力、资产使用效率、偿还负债能力及其它方面的状况和表现。比率分析法可以在同一会计报表的不同项目或不同类别间进行，也可以在不同会计报表的有关项目之间进行。如销售利润率指标的计算，采用的就是同一损益表中的两个不同项目的数据比；而总资产周转率指标的计算，采用的则是损益表中的销售收入净额与资产负债表中的资产平均总额两个数据之比。趋势分析法是将同一企业不同时期的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法。（结合财务报表）。横向分析揭示了每个报表数据与某个基数的关系。对资产负债表数据进行纵向分析时，基数通常为总资产。对损益表数据进行纵向分析时

4、，基数通常为销售收入。不论我们使用什么方法，我们都需要将分析的结果与一定的基准加以比较才可对分析对象的表现和状况作出评价。行业的平均值是常用的同时也是最重要的基准。因素分析法是依据分析指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的分析方法，一般采用的具体方法有：连环替代法、差额分析法。二、会计报表的审查分析银行对客户会计报表的审查，常用的标准有《会计法》、《企业法》、《企业会计准则》等法律、法规。银行在运用会计报表时，要注意会计报表的真实性，要求借款人提供经审计部门审计过的会计报表，对会计报表必须有鉴别的使用。并且要严格对客户提供的会

5、计报表的合法性、真实性进行确认分析。会计报表审查分析的内容包括对企业会计报表常规性的审查分析、对企业会计报表勾稽关系的审查分析、对会计报表中有关内容的审查分析。（一）常规性的分析审查主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整。（二）对报表勾稽关系的分析审查报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表，主表与主表，前期报表与本期报表之间的相互关系等。对报表勾稽关系的审查，可以进一步验证报表的正确性，研究企业资金运动的联系和趋势。报表之间的勾稽关系

6、主要表现为：1．前期报表与本期报表的关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数；2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之间、实际项目的勾稽关系等。（三）对报表中有关内容的分析审查财务报表各项目的分析评价财务比率分析财务报表各项目的分析评价1、资产负债表项目分析（1）资产项目分析资产项目包括流动资

7、产、固定资产和无形资产，银行重点分析的内容有：①应收账款。这是企业偿还短期债务的主要资金来源，也是企业流动资产中流动性仅次于现金的资产。对应收账款的分析，应着重掌握三点：应收账款的分布。应收账款账龄的分布。应收账款的抵押情况。是否有明细的应收帐款账龄表？应收帐款是否可以全部收回？应收帐款是否集中于某些客户和地区？企业坏账损失和回收的政策是什么？企业估计的坏帐准备金是否能够弥补坏帐损失？②存货这是指企业购入的原材料以及在产品、半成品和产成品，是企业流动资产的重要组成部分，也是偿债的主要物质基础。对存货的分析，应着重掌握五个方面内容：存货的规模是否合理存货保留时间

8、的长短存货的流动性状况存货有无陈旧变质