银行信贷人员如何阅读企业财务报表

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1、银行信贷人员如何阅读企业财务报表会计报表是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用。资产负债表的阅读一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。通俗的说，资产负债表是揭示企业“家底”的一张会计报表。它是一个时点报表而不是时期报表，它只描述企业在某一时期的财务状况。因此，资产负债表反映的信息具有极强的时效性，我们在阅读和分析资产负债表，得出关于企业财务状况的各种结论时，必须充分注意到资产负债表

2、的这一特性。二、年初数和期末数资产负债表反映了两个时点的数字，一是年初数，二是期末数。这种形式的资产负债表是年初和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体，在会计上通常称之为比较资产负债表。关于年初数和期末数，需要特别注意的一个问题是，企业在连续编制资产负债表的情况下的调整问题。例如，1999年1月1日的数字与1998年12月31日的数字的关系到底是怎样的。许多人认为这两个时点的数字应该是一样的。但在会计中，尽管这两个时点的数字有很大的关联（通常许多数字是一样的），但是它们之间的差异也是比较明显的。因为按照现行会计准则和会计制度的规定，在将上一年度报表“期末数”转换为本年度“期初数”

3、时。需要对其中某一些项目的数字进行调整。因此，上一年度资产负债表的“期末数”与本年度资产负债表的“期初数”之间很可能会发生差异。三、阅读资产项目需注意的问题541、是资产的东西不一定就是财产物资，例如预付的报刊杂志费，钱已经付出，对企业肯定不能说是财产物资了，但在会计上还是认定为资产（待摊费用）；或是已经在本年度支付的需在将来列支的费用（递延资产）。2、是财产物资不一定就是会计上的资产，例如已提完折旧但仍使用的机器设备，仍然可以说是企业的财产物资，但在会计上却不再反映为资产；再如土地通常是非常值钱的财产物资，但在许多企业，却常常不列作会计上的资产，并不在资产负债表中反映。3、资产并不

4、一定如机器设备那样是有形的、具有实物形态，也有诸如商标、土地使用权等无形资产。4、并非所有对企业有价值的东西都包括在资产中。例如高素质的企业员工、优秀的管理人员、占优势的厂址等等，都不反映在资产负债表上。四、阅读负债项目需注意的问题1、会计上的负债除了向银行和其他金融机构所借的贷款外，有相当一部分负债是在企业经营过程中自然而然地形成的，如应付帐款、应付工资、应交税金等。2、并不是所有应付的东西都是会计上的负债，例如股份公司宣布的股票股利就不是公司的负债，因为它不是企业的资产偿付。3、会计上还有一种特殊的负债——或有负债。有些负债只存在发生的可能性，目前并没有实际发生，而是一种潜在的负

5、债，是否实际发生要取决于未来特定经济业务的情况，如应收票据贴现、未决诉讼、债务担保、产品质量保证等。五、阅读资产负债表的方法我们阅读资产负债表时，一般总是首先直接浏览资产负债表，然后运用各种方法进行进一步分析，接着联系其他报表和资料进行综合分析和评价，最后得出关于企业财务状况是否健康的结论。当然，不同的阅读者完全可以根据自己的爱好和关注的重点作适当的调整和补充，我们这里着重讲述如何运用直接和比率阅读方法，判断企业的财务状况，找出存在的各种弊端和问题。（一）直接阅读资产负债表所要关注的重要项目1、应收帐款54应收帐款余额的大小，在一定程度上反映了企业销售产品或提供劳务所实现的收入能否及

6、时收回。销售款项不能及时收回，实际上是企业的资金被其他单位无偿占用，这不仅影响企业的资金运转，也可能会造成企业坏帐损失的增加。由于企业在实际帐务中对坏帐损失的处理方法不同，使其当期损益产生的影响可能会有较大的区别。这是因为，应收帐款形成坏帐后，采用备抵法，坏帐由“坏帐准备”帐户注销，而“坏帐准备”已经在以前的会计期间，按一定的方式已经预提，并进入相应各期费用，因而，对本期的损益不产生影响或影响较小。而采用直接注销法，坏帐损失进入当前损益，对当前利润有较大的抵减性影响。结合信贷实务看，那些应收帐款余额较大的企业，想向银行申请贷款时，可能会抬高前期利润，以取悦于贷款银行，这时，可能倾向于

7、采用直接注销法核算坏帐，或改变坏帐核算方法——从备抵法改为直接注销法；想赖帐不还的企业，则可能正好相反。因此，应密切注意企业应收帐款的风险，一般要对企业的应收帐款进行帐龄分析，分析其风险程度。应收帐款往往成为企业收入的调节器。企业可能通过该项目虚列收入，将其它帐户内容反映到此项目，达到欺骗银行的目的。当应收帐款余额较大或长期不变，或者突然发生异常变化时，都值得信贷人员关注。我们应从应收帐款是否出现事实上的坏帐、是否正确提取坏帐准备金、是否改变坏帐核算方式、