《特殊阶段审计工作》PPT课件

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1、特殊项目审计工作主讲：吴国楣2012年5月自我介绍姓名：吴国楣自我介绍：深圳分所质监部邮箱：wuguomei@tzcpa.com课程目的了解特殊项目须编制的底稿及其填制；掌握关联方关系及其交易、持续经营、期后事项和首次审计业务涉及的期初余额的底稿编制；了解对法律法规的考虑和比较信息的底稿编制；掌握本项目在审计过程中存在的问题对审计报告的影响。内容提要第一部分：特殊项目阶段须编制的底稿及填制要求第二部分：如何编制底稿第三部分：出具正式报告前，考虑本项目在审计过程中存在的问题对审计报告的影响特殊特殊特殊审计阶段项目底稿阶段项目底稿一、特殊项目阶段须编制的底稿及填制要求持续经营比较信息关联方关系及其

2、交易被审计单位违反法律法规行为的考虑首次接受委托对期初余额的考虑期后事项参见业规207号、321号审计目的怎么做考虑对审计报告的影响底稿编制A目标B执行C结果二、如何编制底稿二、如何编制底稿（续）1345首次接受委托对期初余额的考虑被审计单位违反法律法规行为的考虑持续经营关联方关系及其交易比较信息11期后事项621首次接受委托对期初余额的考虑已经审计考虑前任注册会计师的独立性和胜任能力；前后任注册会计师的沟通；查阅前任审计底稿；期初余额未经审计在重大错报风险及其评估应对底稿中设计追加程序无论期初是否已经审计，均需检查期初余额的结转和会计政策的一贯性。↖↗首次接受委托对期初余额的考虑根据提供的资

3、料，请你作为外勤主管完成ABC股份有限公司首次接受委托对期初余额考虑的底稿编制。二、如何编制底稿（续）1345首次接受委托对期初余额的考虑被审计单位违反法律法规行为的考虑持续经营关联方关系及其交易比较信息11期后事项62被审计单位违反法律法规行为的考虑总体了解有无需要遵守的法律法规为遵守法律法规所采取的措施法律法规的实际遵守情况发现可能存在违法法规行为与管理层沟通与治理层沟通咨询本所律师存在重大违规行为时考虑对审计报告的影响向管理层获取声明书点击添加标题被审计单位违反法律法规行为的考虑根据提供的资料，请你作为外勤主管完成ABC股份有限公司被审计单位违反法律法规行为的考虑底稿编制。二、如何编制底

4、稿（续）1345首次接受委托对期初余额的考虑被审计单位违反法律法规行为的考虑持续经营关联方关系及其交易比较信息11期后事项62持续经营“审计师最大的审计风险就是客户的持续经营风险！”（摘自夏草《审计失败逃不过，唯有背信才能诚信》）持续经营了解评价应对财务方面经营方面其他方面管理层评估持续经营能力的涵盖期间要求评价管理层的评估过程、假设和应对计划的可行性在重大错报风险评估底稿中设计需追加执行的审计程序考虑对审计报告的影响持续经营根据提供的资料，请你作为外勤主管完成ABC股份有限公司持续经营的底稿编制。点击添加标题持续经营二、如何编制底稿（续）1345首次接受委托对期初余额的考虑被审计单位违反法律

5、法规行为的考虑持续经营关联方关系及其交易比较信息11期后事项62关联方关系的特征★关联方关系的认定★关联方交易★关联方的披露会计关联方关系及其交易--会计关联方关系共同控制直接和间接的共同控制控制最终控制方直系血亲重大影响直接和间接的重大影响关联方关系及其交易--关联方关系的认定关联方关系及其交易--关联方关系的认定A公司C公司（100%）F公司（75%）L公司（90%）M公司（50%）G公司（75%）N公司（30%）W公司（100%）S公司（35%）关联方关系及其交易--关联方交易交易类型定价政策会计处理关联方关系及其交易--披露原则：根据报告期间和交易的重要性进行披露。应对怎么做了解关联方

6、关系及其交易怎么做识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险怎么做关联方关系及其交易—审计查阅上年底稿检查文件或记录询问管理层BAC关联方关系及其交易--如何了解关联方关系及其交易--识别和评估存在的重大错报风险存在支配性影响的关联方时须考虑舞弊风险的因素评估重点关注关联交易非关联化风险评估阶段识别和评估阶段发现新关联方时，需在风险评估底稿中设计追加审计程序在实质性审计中需执行的追加程序及时告知项目组成员发现的新关联方检查交易和记录，考虑交易的商业实质考虑双方交易定价的方式考虑对审计报告的影响关联方关系及其交易是否已进行恰当处理和披露是否导致财务报表未实现公允反映关联方关系及其交易—应对

7、关联方关系及其交易难点：如何识别和应对关联方关系非关联化？通过未披露关联方实施的舞弊未披露关联方关特征采取相应措施以显失公允的价格进行交易；利用资金循环虚构交易；分担公司成本费用；接受捐赠；占用公司的资金关注关联方与公司的关系；关联交易通常金额较大，商业理由明显不充分的交易。分析舞弊动机；了解并评价内部控制；执行分析程序；关注重大异常交易；进一步核实未披露关联方关系交易；核查实物资产；重视与有关各