《计划审计工作》PPT课件.ppt

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1、第六章计划审计工作2021/7/251第一节计划审计工作概述一、计划审计工作的意义和内容（一）意义计划审计工作是对审计预期的性质、时间和范围制定一个总体战略和一套详细方案。计划审计工作对于审计人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。2021/7/2521、合理的审计计划有助于审计人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。2、指导审计工作有步骤、按时间进行。3、有利于协调各方面的审计力量，指导审计人员以最低的成本，对重点审计领域实施最有效的审计程序，搜集有力的审计证据。因此，对任何一个审

2、计项目、任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划都是至关重要的，审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预计审计工作的复杂程度。2021/7/253（二）计划审计工作的两个层次1、总体审计策略2、具体审计计划2021/7/254二、计划审计工作前的初步业务活动注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（一）初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

3、；3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。2021/7/255（二）初步业务活动的内容在本期审计业务开始时，注册会计师应该开展下列初步业务活动：2021/7/256内容具体要求1．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序总体来讲，无论连续审计还是首次接受审计委托，CPA均应当考虑下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的:（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）事务所和项目组能否遵守职业道德规范。2、评价遵守职业道德规范的情况

4、职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是初始进行这两项活动需要安排在其它重要审计工作之前，以确保CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿等情况3．及时签订或修改审计业务约定书在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，CPA应当按照《中国CPA审计准则第1111号――审计业务约定书》的规定，在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款

5、达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧2021/7/257第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略（一）含义和内容总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。2021/7/258注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；3．

6、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。2021/7/259（二）制定总体审计策略应考虑的问题在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项：1、审计范围注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围。2021/7/2510具体来说，在确定审计范围时，注册会计师需要考虑下列事项：（1）编制

7、财务报表适用的会计准则和相关会计制度；（2）特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告；（3）预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点；（4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；（5）其他注册会计师参与组成部分审计的范围；（6）需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；（7）外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法；（8）除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行审计；（9）内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；（10.）被

8、审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据；（11.）