《计划审计工作修改》PPT课件

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1、第七章计划审计工作审计计划工作总体审计策略具体审计计划风险应对重要性风险评估编制总体审计策略应注意的问题1．编制总体审计策略，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划？2．编制总体审计策略时考虑了初步业务活动获取的信息（客户诚信、执业能力和职业道德遵循度）以及为被审计单位提供其他服务时所获取的经验？编制总体审计策略应注意的问题3．总体审计策略是否包括以下具体内容？（1）审计工作范围，包括报告要求、适用的会计准则或制度、适用的审计准则、与财务报告相关的行业特别规定、需审计的集团组成部分数量及其所在的地点等；（2）审计业务时间安排，报告目标、时

2、间安排及所需的沟通；（3）影响审计业务的重要因素，重要性水平的确定方法以及确定的重要性，包括初步识别可能存在重大错报风险的领域，重要的组成部分和账户余额，需要针对内部控制的有效性获取证据，重大变化事项；（4）人员安排，包括项目组主要成员的责任、与项目质量控制复核人员的沟通；（5）对专家或有关人士工作的利用。4．根据风险评估程序的结果对总体审计策略进行调整？总体审计策略的编制1.审计工作范围2.重要性3.报告目标、时间安排及所需沟通安排4.人员安排5.对专家或相关人员工作利用具体审计计划应考虑的问题1．根据总体审计策略编制具体审计计划？2．具体审计计划是

3、否包括：（1）为足够识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围？（2）针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围？（3）在识别和评估重大错报风险过程中需要实施的其他审计程序？3．项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论？具体审计计划应考虑的问题4．项目组是对财务报表层次的重大错报风险制定了总体应对措施，并记录在具体审计计划中？5．项目组制定总体应对措施时，考虑内控缺陷对进一步审计程序的影响？6．项目组是否针对认定层次的重大错报风险制定了进一步审计程序，并记录在具体审计计划中？7．项目组

4、是否在具体审计计划中明确总体方案，即采用实质性方案或综合性方案？8．项目组是否将进一步审计程序与认定层次的重大错报风险相联系，并记录在具体审计计划中？具体审计计划应考虑的问题9．项目组是否对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划？10．是否在审计过程中，参考获取的审计证据或情况的变化，对总体审计策略和具体审计计划作出了必要的更新和修改?项目组是否记录了总体审计策略和具体审计计划包括在审计工作过程中作出的任何重大更改？11．总体审计策略和具体审计计划是否经过审核和批准，并传达给项目组各位成员？12．项目组是否与管理层和治理层沟通计划审

5、计工作的基本情况？具体审计计划应考虑的问题13．在首次接受委托时，项目组是否实施了以下程序：（1）与承接有关的质量控制程序（2）属于被审计单位变更事务所情形，与前任注册会计师的沟通案例阳光股份有限公司是电子业的上市公司，1999年发行社会公众股并上市交易，受政府优惠政策的支持，有较好的经营业绩。上市公司当年的每股收益为0.872元。进入21世纪后，电子行业竞争更加激烈，阳光股份的经营业绩也开始出现下滑的趋势。阳光股份有限公司在2008年打算聘请德宝会计师事务所进行年度审计，德宝会计师事务所在接受该公司委托前通过各种渠道了解到如下信息：1.同行业2006

6、、2007年平均每股收益分别为0.253和0.186；2.同行业2006、2007年平均流动比率分别为1.135和1.138；3.同行业2006、2007年平均投资报酬率分别为21.13%和18.38%；4.上一年度前任注册会计师出具的是无法表示意见的审计报告；5.在上一年度公司拒绝向前任注册会计师提供董事会会议记录；6.2007年11月15日公告了其进行资产重组的消息；7.公司职能部门的办公楼与生产部门的工厂车间坐落在距离较远的不同地点；8.据说公司总经理兼董事长工作很忙，很难见到他；9.公司内部审计部门与纪检监察部门合并为一个部门；10.公司在20

7、07年1月16日投资组建电子商务网络公司，已投入运营。要求：在编制审计计划时，德宝会计师事务所的注册会计师对了解到的上述信息应作何种安排，实施哪些程序？无保留意见等于没有错报吗？某会计师事务所的注册会计量峄ABC公司2008年度财务报表审计后发表了无保留意见。半年后，ABC公司因无法按时偿还巨额债务而宣告破产，股东和债权人集体上诉状为ABC公司审计的会计师事务所。其诉讼理由是ABC公司的2008年度的财务报表中存在严重，而注册会计师发表了无保留意见，从而误导了报表使用者。会计师事务所都已要求ABC公司调整，并且ABC公司也接受了调整建议，未调整的是不重

8、要的，且在审计报告中发表意见时使用了“在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12月31日