《计划审计工作》ppt课件

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1、第五章计划审计工作第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第四节审计风险7/5/20211第五章学习要求通过本章的学习，要求理解审计重要性的含义、重要性与审计风险的关系、重大错报风险；了解审计风险的构成；掌握总体审计策略和具体审计计划及其制定，掌握重要性水平的及调整，掌握计划审计工作时对审计风险的评价。7/5/20212第五章基本框架7/5/20213第五章第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（知己）；2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该

2、项业务意愿的情况（知彼）；3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。7/5/20214第五章二、初步业务活动的内容1、了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况；2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（管理层等诚信）；3、评价遵守职业道德规范的情况（独立性、专业胜任能力等）；4、及时签订或修改审计业务约定书（商定业务约定条款）。7/5/20215第五章【例题1·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()。A.就审计范围与甲公

3、司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性【答案】D7/5/20216第五章三、审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。(一)审计业务约定书的基本内容7/5/20217第五章1、财务报表审计的目标；2、管理层对财务报表的责任；3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；4、审计范围，包括指明在执

4、行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7/5/20218第五章7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；7/5/20219第五章11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密；12、审计收费，

5、包括收费的计算基础和收费安排；13、违约责任；14、解决争议的方法；15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。7/5/202110第五章(二)审计业务约定书的特殊考虑1、考虑特定需要(1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排（例如代为监盘寄存在外的存货）；(2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；(3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告；7/5/202111第五章(4)与治理层整体直接沟通；(5)在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；(6)注册会计师与被审计单位之间

6、需要达成进一步协议的事项。7/5/202112第五章2、集团审计如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：(1)组成部分注册会计师的委托人；(2)是否对组成部分单独出具审计报告；(3)法律法规的规定；(4)母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额；(5)组成部分管理层的独立程度。7/5/202113第五章3、连续审计考虑是否需要根据具体情况重新签订审计业务约定书、修改业务约定条款，或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。(1)有迹象表明被

7、审计单位误解审计目标和范围；(2)需要修改约定条款或增加特别条款；(3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；(4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；(5)法律法规的规定；(6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。7/5/202114第五章4、审计业务的变更下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)情况变化对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解；(3)审计范围存在限制。7/5/202115第五章【例题2·多选题】在以下与审计业务约定书相关的各种说法中，正确的是()。A.审计业

8、务约定书的签署双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表B.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与