计划审计工作ppt课件.ppt

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1、第二节审计计划1学习目标了解审计工作流程，计划审计工作阶段的主要内容；理解审计业务约定书的意义和内容；掌握审计计划种类和内容；理解重要性及审计风险的含义；掌握重要性水平的确定，审计风险组成要素及关系。2审计业务流程：接受业务委托——计划审计工作——实施风险评估——实施控制测试和实质性程序——完成审计工作和编制审计报告计划审计工作阶段的主要内容：签约前初步了解与评价——签订业务约定书——编制审计计划在风险基础审计模式下，会计师事务所在整个审计业务流程中都需做好相应质量控制，充分考虑各种风险因素，以减少审计风险。3一、初步业务活动初步业务活动是控制风险的首要步骤，并为制定

2、审计计划做准备。（一）初步业务活动的目的确保被审计单位诚信——充分了解；确保注册会计师的独立性和胜任能力——谨慎，按照职业道德守则；确保双方不存在误解——充分讨论沟通。4（二）初步业务活动的内容1针对业务实施质量控制——是否应接受委托或保持应当充分了解被审计单位诚信、处境、业务问题首次接受委托：了解被审计单位组织机构、业务性质、规模、处境与内部控制情况；与前任事务所取得联系，了解更换事务所原因。连续审计：业务有无变化，确认能否保持客户关系52评价职业道德规范情况评价事务所和审计组成员的独立性和专业胜任能力3商讨审计业务约定书条款通过商讨，双方达成一致，如明确业务性质目

3、标、双方责任义务、审计收费等。6二、审计业务约定书（一）含义与作用1.审计业务约定书含义指会计师事务所与被审计单位签订的，据以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告格式等事项的书面协议。72.审计业务约定书作用1）审计业务约定书可以增进会计师事务所与审计委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任及需要提供的合作和注册会计师的审计责任。2）审计业务约定书可作为审计委托人鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。8

4、（二）财务报表审计业务约定书的基本内容1、财务报表审计的目标与范围；2、注册会计师责任；3、管理层的责任；4、财务报表的编制基础——审计标准；5、审计报告的预期形式和内容。9（三）审计业务约定书的特殊考虑1、审计工作范围；2、审计结果的其他沟通形式；3、由于审计和内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；4、计划和执行审计工作的安排；5、管理层义务：声明、提供资料与协助；6、审计收费；7、其他：专家、内审、其他事务所沟通、争议10（四）审计业务约定书条款的变更一般情况下不允许变更，但是在有合理理由情况下可以。变更要求：1.合理保证可以变

5、更为有限保证；2.双方协商一致，形成记录；3.如果注册会计师不同意变更，但管理层又不允许执行原审计业务，可考虑解除业务或报告义务。11总体审计计划（策略）是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，用以确定审计工作的时间安排和方向，是对审计工作整个过程的综合计划，并指导制定更为详细的审计计划。具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。三、总体审计策略与具体审计计划12（一）总体审计策略总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，用以确定审计工作的时间安排和方向，是对审计工作整个过程的综合计划，并

6、指导制定更为详细的审计计划。131审计范围根据审计业务特征确定；考虑报表编制基础2.审计安排：审计报告目标、时间安排和所需沟通审计业务目标、提交报告时间；审计沟通工作的对象（前任事务所、管理层、治理层专家等）、时间安排。3.审计方向重要会计问题及重点审计领域；重要性的确定；4.综合相关信息——如适用；145.审计资源——审计组成员及分工1）向具体审计领域调配的资源；2）向具体审计领域调配的资源的数量；3）如何调配资源；4）如何管理、指导、监督资源的利用。其他审计资源对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用。15（二）具体审计计划具体审计计划是审计组成员拟实施的审

7、计程序的性质、时间和范围的安排。包括三个方面程序：1、风险评估程序；2、计划实施的进一步审计程序——控制测试和实质性程序；根据具体情况可以分为总体方案和具体审计程序，可以按照业务循环设计。3、计划实施的其他审计程序。16第三节重要性和审计风险17注册会计师出具无保留意见的审计报告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误吗？当然不是那么，被审计单位会计报表有错误，为什么还要出具无保留意见的审计报告？这就是重要性的问题。18一、重要性的定义如果合理预期一项错报单独或连同其他错报可能影响会计报表使用者的判断或决策，则该项错报被认为是重大的。含义理解：19(1