《计划审计工作》PPT课件.ppt

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1、第六章计划审计工作（一）教学目的与要求通过本章的学习，要求学生了解初步业务活动的目的和内容，理解审计计划的含义和作用，熟悉总体审计策略和具体审计计划的内容及其关系。理解重要性的含义，明确计划审计工作时对重要性的评估以及评价审计结果时对重要性的考虑。理解审计风险的含义，明确审计风险的组成要素及审计风险模型，掌握审计风险与重要性、审计证据的关系。（二）内容提要1.初步业务活动的目的及内容；2.总体审计策略与具体审计计划的含义与内容；3.重要性的含义、运用及评估；4.审计风险含义及组成要素；5.重要性与审计风险的关系。（三）重点

2、和难点本章重点：1.初步业务活动的内容；2.总体审计策略及具体审计计划的内容；3.重要性的含义、计划审计工作时对重要性的评估以及评价错报影响时对重要性的考虑；4.审计风险、重大错报风险及检查风险的含义；5.审计风险模型。本章难点：1.重要性的含义及运用；2.审计风险要素的含义；3.审计风险与重要性、审计证据的关系。1.初步业务活动的目的及内容（1）初步业务活动的目的：注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保

3、持该项业务意愿的情况；与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（2）初步业务活动的内容：注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。2.总体审计策略与具体审计计划的含义和内容注册会计师编制总体审计策略和具体审计计划有助于：根据具体情况据以收集充分及适当的证据；保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量；避免与被审计单位发生误解。（1）总体审计策略的含义与内容总体审计策略用以确

4、定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的制定应当包括：确定审计业务的特征，以界定审计范围；明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

5、；3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。（2）具体审计计划的含义与内容具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。这些审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序和需要实施的其他审计程序。计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断

6、修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划进行必要的更新和修改。3.重要性的含义、运用及评估（1）重要性的含义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。可从以下几个方面理解重要性的含义：1）重要性是针对财务报表而言的；2）重要性是从财务报表使用者的角度来考虑；3）判断重要性离不开特定的环境；4）重要性与可容忍

7、误差之间的关系。（2）重要性的运用1）运用重要性原则的一般要求。2）金额和性质的考虑：重要性具有数量和质量两个方面的特征，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。3）两个层次重要性的考虑：财务报表层次及账户余额和交易层次。（3）编制审计计划时对重要性的评估1）对重要性评估的总体性要求：在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。2）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素，包括：以往的审计经验、有

8、关法规对财务会计的要求、被审计单位的经营规模及业务性质、规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小、内部控制与审计风险的评估结果、会计报表各项目的性质及其相互关系、会计报表各项目的金额及其波动幅度等。3）财务报表层次重要性水平的确定。判断的基础