财务管理 第二章 货币资金(讲义)

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1、第二章货币资金第二章到第七章，我们将学习资产的确认和计量。让我们再复习一下《企业会计准则—基本准则》中有关资产确认和计量的规定。1.资产的确认一项资源要确认为资产必须符合资产定义和资产确认条件。资产：是指企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产确认条件：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。2资产的计量：资产应按规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括：（1）历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允

2、价值计量。（2）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者类似资产所需支付的库存现金或者库存现金等价物的金额计量。（3）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（4）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来库存现金流入量的折库存现金额计量。（5）公允价值。在公允价值计量下，资产按照公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量。企业在对资产进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、

3、公允价值计量的，应当保证所确定的资产金额能够可靠取得并可靠计量。13第二章到第七章是按资产的流动性来安排的。下面先介绍流动性最强的货币资产（货币资金）。货币资金：是指企业经营过程中停留于货币形态上的资金，是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其存放地点、用途及形态不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金三种。第一节库存现金库存现金是流动性最大的一种货币资金，是指存放在企业财会部门并由出纳人员保管用于企业日常零星开支的现款，包括人民币库存现金和外币库存现金。一、库存现金的管理企业应根据中国人民银行和财政部有关库存现金管理办法和货币资金管理与控制的规定，办理有关库存现金

4、收支业务和进行库存现金的管理。具体规定如下：（一）库存现金收入的管理企业收入的现金应于当日送存银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。（二）库存现金支出的管理企业可以在下列范围内使用现金：1.职工工资、津贴；2.个人劳动报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。企业支付的现金，可以从本企业库存现金限额中支付，或从开户银行提取支付，但

5、不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支库存现金）。如因特殊情况需要坐支现金时，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支现金金额和使用情况。（三）库存现金的管理为了加强库存现金的管理，企业的库存现金，都要通过开户银行核定限额。其限额一般不超过本单位3至5天日常零星开支需要量，距离银行较远的，可以适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支需要量。库存限额是企业库存现金13的最高额度，经核定后，必须严格遵守。需要增减限额，应向开户银行提出申请，由开户银行再予以核定。为了加强库存现金管理，企业应坚持钱账分管的原则，配备专职出纳人员，负责办

6、理库存现金的收支和保管业务。企业的一切库存现金收支，都必须以审核签证的会计凭证为依据，及时登记账簿，按时清点，收支清楚，手续完备，账实相符。此外，在库存现金管理过程中还应做到“四不准”，即：不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取库存现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准把单位收入的库存现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算库存现金的序时核算是通过设置“库存现金日记账”进行的。有外币库存现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行序时核算。有关“

7、库存现金日记账”的格式和登记方法已在基础会计课程中介绍过，在此不再重复。（二）库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”科目进行的。该科目属资产类科目，收入现金时，记入借方；付出现金时，记入贷方；余额在借方，表示企业实际持有的现金。现将现金收付业务的核算举例说明如下：例1：从银行提取库存现金3000元，补充库存现金限额。作会计分录如下：借：库存现金3000贷：银行存款3000例2：职工李伟因公出差，预借差旅费500元，以库存现金支付。作会计分录如下：借：其他应收款——李伟500贷：库存现金500例3：职工张