财务管理第二章讲义.doc

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1、第二章　预算管理 本章近三年考题分值分布　单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2007年2题2分1题2分1题1分　　4题5分2008年3题3分1题2分　　　4题5分2009年2题2分1题2分1题1分1题5分　5题10分第一节　预算概述知识点1：预算概述预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业财务目标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算的特征1、必须与企业的战略或目标保持一致；2、是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业

2、活动导向预定目标的有力工具。预算的作用1、通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；2、可以实现企业内部各个部门之间的协调；3、可以作为个目标业绩考核的标准。预算的分类1、根据预算的内容不同，可以分为业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算指与日常生产经营活动直接相关经营业务的各种预算；专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，如资本支出预算；财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，亦称为总预算，其它预算相应称为辅助预算或分预算。2、从预算指标覆盖的时间长短分，企

3、业预算分为长期预算（1年以上）和短期预算（1年以内，含1年）。企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。预算体系全面预算体系包括：业务预算、专门决策预算和财务预算；财务预算包括：现金预算和预计财务报表；预计财务报表包括：预计利润表和预计资产负债表。第二节　预算的编制方法与程序知识点2：预算编制方法一、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算编制方法（按业务量基础的数量特征不同分类）1、固定预算编制方法（1）含义：又称静态预算编制方法，是指在编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。（2）适用：一般适用于固定费用或数额比

4、较稳定的预算项目。（3）缺点：过于呆板、可比性差。2、弹性预算编制方法（1）含义：弹性预算是在成本习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是未弥补固定预算的缺陷而产生的。编制弹性预算所依据的业务量可能是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。（2）优点：预算范围宽、可比性强。（3）编制方法：弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。利用弹性预算方法编制费用预算，由于制造费用、管理费用或销售费用中均包括固定成本和变动成本两部分，按照其成本习性，固定

5、费用一般不随业务量的变动而变动，变动费用随业务量的变动呈正比例变动。对于具有半固定性质或半变动性质的费用，可以按照一定的方法将其分解为固定费用或变动费用，这样，全部费用就可以分为固定费用和变动费用两部分。设：费用预算总额为Y；固定费用为a；业务量为X；单位变动费用为b。它们之间的关系为：Y=a+bX例：某企业的制造费用项目及单位变动费用和固定费用资料如下表所示：某企业制造费用项目及单位变动费用和固定费用资料费用明细项目单位变动费用（工时）费用明细项目固定费用（元）变动费用：　固定费用：　间接人工0.5维护费用12000间接材料0.6折旧费用30000

6、维护费用0.4管理费用20000水电费用0.3保险费用10000机物料0.2财产税5000小计2.0小计77000假设原计划业务量为50000工时，现分别编制出业务量为49000工时、49500工时、50500工时、51000工时的制造费用弹性预算如下表：某企业的制造费用弹性预算表费用明细项目单位变动费用业务量（工时）4900049500500005050051000变动费用：间接人工间接材料维护费用水电费用机物料0.50.60.40.30.2245002940019600147009800247502970019800148509900250003

7、000020000150001000025250303002020015150101002550030600204001530010200小计2.09800099000固定费用：维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税　120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000小计　7700077000770007700077000制造费用合计　（二）增量预算与零基预算编制

8、方法（按其出发点的特征不同分类）增量预算编制方法1、含义：是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平