第二章+货币资金+

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1、第二章货币资金第一节现金第二节银行存款第三节其它货币资金一、什么叫货币资金二、货币资金的组成：现金、银行存款、其他三、货币资金内部控制的规定1、建立岗位责任制2、配备合格人员3、建立授权批准制度4、加强票据管理5、加强印鉴管理6、建立监督检查制度第一节现金一、现金概述：现金是流动性最强的一种货币资产。广义的现金包括库存现金、银行存款和其它符合现金的票证。我国会计上所说的现金，是指狭义的现金，即企业的库存现金，包括库存人民币和外币。（一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定：允许企业使用现金结算的范围有

2、：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；（5）向个人收购农副产品和其它物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。（二）现金收支的规定不准“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现金；不准“公款私存”，设置“小金库”等。（三）办理现金业务的规定1、企业的

3、现金收入应于当日送存银行。2、企业支付现金，可从本企业库存限额中支付，或从银行提取，不得从本企业现金收入中直接支付。3、从银行提取现金应写明用途4、因采购地点不固定等特殊情况需用现金需经开户行审核后支付二、现金的核算（一）账簿设置1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月结一般采用三栏式2、现金总账：分类账3、明细账：外币现金、人民币现金（有外币现金的企业）（二）核算使用的主要会计科目：现金（三）现金的清查根据《企业会计制度》规定，发现现金的长款或短缺，要通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核

4、算。经批准处理后，现金长款计入营业外收入；现金短款计入管理费用。第二节银行存款一、银行存款开户的有关规定银行存款账户分基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常和现金收付的账户。企业工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般存款账户是用于企业借款转存以及与企业不在同一地的附属非独立核算企业单位开设的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动的需要而开设专用存款账户：是企业因特殊用途需要开立的账户。结论：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户，

5、不得在多家银行开立基本存款账户。也不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。办理银行开户的程序：向银行提出开户的申请报告（主管部门有批示）、企业营业执照、办理业务的单位公章和个人印章（交银行备案），以后办业务以该备案印章为依据。二、银行支付结算方式的种类银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证（一）商业汇票1、含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、分类：商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇

6、票。（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）允许背书转让和贴现所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。（4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。（5）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。（二）支票1、含义：支票出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者

7、持票人的票据。支票是一种委付凭证。2、种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，不能支取现金。普通支票既可支取现金，也可转账，但画线后的普通支票只能转账。3、特点：（1）以银行或其它金融机构为付款人（2）提示付款期限为出票日起10日内（3）见票即付（4）支票金额和收款人名称可授权补记（5）适用于同城结算（同一票据交换区域）4、账务处理：通过“银行存款”账户进行核算。（三）汇兑1、含义：汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2、种类：汇兑分

8、为信汇、电汇两种。3、特点：（1）适用于异地之间的各种款项结算（2）简便、灵活（3）单位和个人均可使用4、账务处理一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购通过银行汇出款项,存入汇入银行的采购专户,由当地银行监督使用，这部分外埠采购存款属于其它货币资金，不在“银行存款”科目核算。（四）委托收款1、含义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、特点：（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的单位和个