第二章 货币资金

《第二章 货币资金》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第2章 货币资金货币资金是钱吗?是人民币吗?还是美元?货币资金是资产的重要组成部分；是企业资产中流动性较强的一种资产。设立公司时必须有货币资金的投入，而且必须在投资总额中占有一定的比例，持有货币资金是企业进行生产经营活动必备的条件。根据存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金2.1现金的概念与管理内容1.现金的概念现金分为狭义现金和广义现金。狭义现金是指企业的库存现金，它存放于企业的办公地点，流动性最强，可以随时用其购买所需的物资，支付相关的费用，偿还债务，也可以随时存入银行，包括人民币现金和外币现金。广义现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证

2、等。本章所指的现金是狭义的现金。2.现金管理内容现金是企业资产中流动性最强的资产，加强对其管理和控制，对于保护企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。现金的管理和控制要先从企业内部着手，建立相应的内部控制制度，同时应严格遵守国家的相关规定。1)企业内部控制制度的主要内容为了加强对现金的管理，随时掌握现金的动态和余额，保证现金的安全，企业必须设置现金日记账，按照现金业务发生的时间顺序逐笔续时登记，要做到日清月结，每日终了。应根据登记的现金日记账结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符；月份终了，“现金日记账”的余额要与现金总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企

3、业应按照币种设置明细科目进行核算。同时应遵循如下原则：(1)严格职责分工。(2)实行交易分开。(3)实施内部稽核。(4)实施定期轮岗制度。2).国家有关货币资金管理的规定(1)现金结算的适用范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：①职工工资、津贴；②个人劳动报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(2)库存现金

4、限额的规定库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。(3)现金收支的规定企业应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，办理有关现金收支业务。办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：①企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户行确定送存时间。②企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者

5、从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行河东核定坐支范围和限额。企业应定期想银行报送坐支金额和使用情况。③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。④企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。⑤不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设

6、置“小金库”等。3.现金的账务处理【例2-1】甲企业为A公司提供劳务收到现金300元，编制如下会计分录：借：库存现金300贷：主营业务收入300每日营业终了时企业应结算现金收支，并定期进行现金清查。当企业发现现金短缺或溢余时，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算。2.2银行存款1.银行存款的概念银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后。除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须

7、通过银行账户结算。2.主要转账结算方式根据中国人民银行有关规定支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。1).银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票起1个月内。超过付款期限提示